Уезжаете за границу в поисках работы или планируете навсегда вернуться в Индию? Как будет облагаться налогом ваш доход? Можете ли вы и дальше держать депозит NRE и продолжать получать не облагаемые налогом проценты? Что ж, все начинается с выяснения того, подходите ли вы как NRI или резидент.

И это не всегда может быть легко. Путаницу усугубляет то, что определение нерезидента отличается в Законе о подоходном налоге и Законе об управлении иностранной валютой (FEMA).

Почему нам нужно беспокоиться об определениях в соответствии с Законом о подоходном налоге и FEMA?

FEMA решает, куда вы можете инвестировать. Например, вы можете открыть счета NRE или NRO, если вы соответствуете требованиям FEMA как NRI (лицо, проживающее за пределами Индии). Ваш статус резидента в соответствии с Законом о подоходном налоге не имеет значения, когда дело доходит до решения, можете ли вы сделать определенные инвестиции в Индии.

Закон о подоходном налоге определяет, как будет облагаться налогом доход от различных инвестиций. Например, положения Закона о подоходном налоге будут определять, как будет облагаться налогом доход от депозитов NRE и NRO.

Другой пример :Ваш статус проживания согласно FEMA определит, должны ли вы вкладывать средства в паевые инвестиционные фонды в качестве резидента или NRI. С другой стороны, ваш статус проживания в соответствии с Законом о подоходном налоге будет определять, будут ли ваши инвестиции в MF облагаться налогом как резидент или как NRI.

Ситуация усложняется тем, что ваш статус проживания в соответствии с FEMA и Законом о подоходном налоге может отличаться. И это приводит к некоторой путанице.

В то время как Закон о подоходном налоге рассматривает вопрос математически, чтобы решить, подходите ли вы как резидент или нерезидент, FEMA также учитывает намерения.

В этом посте давайте поймем разницу между определениями нерезидента в соответствии с FEMA и Законом о подоходном налоге.

Прочитать :Как NRI могут инвестировать в паевые инвестиционные фонды в Индии?

Определение нерезидента в соответствии с Законом о подоходном налоге

Согласно разделу 6 Закона о подоходном налоге существует 3 статуса проживания.

1. Резидент и постоянно проживающий (ROR)
2. Резидент и не постоянно проживающий (RNOR)
3. Индийские нерезиденты (NRI)

Вы являетесь резидентом, если удовлетворяете ЛЮБОМУ из следующих двух условий:

1. Вы находитесь в Индии 182 дня в финансовом году; ИЛИ
2. Вы находитесь в Индии 365 дней из 4 предшествующих финансовых лет И 60 дней . в финансовом году

Условие 2 гарантирует, что большинство тех, кто впервые уезжает за границу, не будут иметь права на статус NRI.

Однако есть несколько исключений:

1. Условие 2 неприменимо, если вы уезжаете из Индии по работе или в качестве члена экипажа индийского торгового судна . . В таких случаях 60 дней в условии 2 заменяются 182 днями. Следовательно, условие 2 автоматически становится недействительным.
2. Для граждан Индии или лиц индийского происхождения (PIO), которые остаются за границей, но находятся с визитом в Индию. период 60 дней в Условии 2 заменяется на 182 дня. В закон о финансах 2020 в этот подпункт добавлено предостережение . Если доход в Индии (доход, отличный от дохода из иностранных источников) таких налогоплательщиков превышает 15 лаков, период 60 дней в Условии 2 заменяется на 120 дней (а не 182 дня). Это новое состояние может для многих осложнить жизнь.

В соответствии с Законом о подоходном налоге (раздел 115, пункт e) человек имеет индийское происхождение, если он или один из его родителей или его бабушка и дедушка родились в неделимая Индия.

NRI - это гражданин Индии или PIO, который не является резидентом (ROR или RNOR).

Прочитать :Каким образом в Индии облагаются налогом вложения НРИ в паевые инвестиционные фонды?

Кто такой RNOR (резидент и не постоянно проживает)?

Это применимо к нерезидентам, которые возвращаются в Индию. Если вы не являетесь резидентом и обычно проживаете (ROR), вы все равно можете быть RNOR.

Вы являетесь RNOR, если удовлетворяете ЛЮБОЙ из следующих условий:

1. Вы были NRI 9 из 10 лет, предшествующих рассматриваемому финансовому году. С 2021 финансового года (с 1 апреля 2020 г.) это условие будет смягчено. Начиная с FY2021, чтобы иметь право на статус RNOE, вы должны быть NRI в 7 (а не 9) из 10 предыдущих лет. Это было введено в Бюджет 2020 . . Состояние было расслабленным. Как мы увидим позже, статус RNOR дает несколько налоговых льгот. С этим изменением вы сможете сохранять статус RNOR в течение большего количества лет. ИЛИ
2. Вы были в Индии не более 729 дней в течение семи предыдущих лет, предшествующих рассматриваемому финансовому году. ИЛИ
3. Если вы гражданин Индии, И не являетесь налоговым резидентом другой страны И ваш доход в Индии (доход кроме дохода из иностранного источника) превышает 15 рупий. Это новое условие, добавленное в Финансовом законопроекте от 2020 г. Как видите, это условие не связано с количеством дней пребывания в Индии. Насколько я понимаю, это сделано для того, чтобы люди из High Networth, планирующие свое пребывание, избегали уплаты налогов в любом месте, подпадающем под налоговую категорию. ИЛИ
4. Вы являетесь гражданином Индии или лицом индийского происхождения (ЛИП), И ваш доход в Индии превышает 15 лаковых рупий в предыдущем году, И ваш период пребывания в Индии в предыдущем году колеблется от 120 до 181 дня.

Условия (3) и (4) для статуса RNOR были добавлены в Финансовый законопроект на 2020 год и будут применяться с 2021 финансового года. Согласно Закону о финансах от 2020 года «Доход из иностранных источников» означает доход, который накапливается или возникает за пределами Индии (за исключением дохода, полученного от бизнеса, контролируемого в Индии, или от профессии, созданной в Индии).

Вы можете увидеть, что статус RNOR может проявиться, если вы проработали NRI в течение многих лет.

Я обсуждал статус RNOR с иллюстрациями в своем сообщении Возврат NRI .

Если вы соответствуете требованиям RNOR, ваш иностранный доход не будет облагаться налогом в Индии (за некоторыми исключениями). Таким образом, налоговый режим для иностранного дохода для RNOR аналогичен таковому для NRI.

Итак, если вы планируете вернуться в Индию, рассчитайте свое возвращение так, чтобы вы могли наслаждаться статусом RNOR в течение нескольких лет.

На заметку (определение подоходного налога)

1. Для тех, кто возвращается в Индию навсегда (и не находится в Индии), 60 дней не заменяются 182 днями (согласно Условию 2 для статуса резидента). Таким образом, если вы находились за пределами Индии 365 дней за 4 предшествующих финансовых года и постоянно вернулись в Индию до февраля, вы будете считаться резидентом финансового года в соответствии с Законом о подоходном налоге. Вы можете быть RNOR, если вы соответствуете остальным условиям)
2. Предыдущий финансовый год означает финансовый год, предшествующий рассматриваемому финансовому году. Итак, если вы пытаетесь определить статус проживания на 2017 финансовый год, четыре предыдущих финансовых года будут с 2013 финансового года по 2016 финансовый год, то есть с 1 апреля 2012 года по 31 марта 2016 года.

Определение нерезидента согласно FEMA

Определение нерезидента приводится в разделе 2 Закона об управлении иностранной валютой.

FEMA использует термин "резидент за пределами Индии" (для нерезидентов).

FEMA имеет две классификации статуса проживания.

1. Житель Индии.
2. Резидент за пределами Индии (NRI)

Индийский нерезидент (NRI) означает лицо, проживающее за пределами Индии . который является гражданином Индии или лицом индийского происхождения (PIO).

Когда вы проживаете в соответствии с FEMA?

Вы являетесь резидентом Индии, если в течение предыдущего финансового года вы прожили в Индии более 182 дней .

Есть несколько исключений. Приведенное выше определение не применяется :

1. Если вы уехали из Индии (или остаетесь за пределами Индии), чтобы устроиться на работу.
2. Если вы уехали за границу (или остались за границей) для ведения бизнеса.
3. Если вы уехали за границу (или остались за границей) с какой-либо целью, указывающей на ваше намерение остаться за границей на неопределенный период.

В таких исключительных случаях вы можете считаться резидентом за пределами Индии . даже если вы были в Индии более 182 дней.

Когда вы являетесь нерезидентом согласно FEMA?

Продолжая определение в предыдущем разделе, вы являетесь резидентом за пределами Индии (NRI), если вы находитесь в Индии не более 182 дней в течение предыдущего финансового года.

Есть несколько исключений. Приведенное выше определение не применяется:

1. Если вы приехали в Индию (или остаетесь в ней) для трудоустройства.
2. Если вы приехали в Индию (или остаетесь в ней) по делам или по служебной лестнице.
3. Если вы приехали в Индию (или остаетесь в ней) с какой-либо целью, указывающей на ваше намерение остаться в Индии на неопределенный период.

В таких случаях вы будете считаться резидентом Индии . даже если в предыдущем финансовом году вы пробыли в Индии менее 182 дней.

Если вы поселились за границей и приехали в Индию с целью, отличной от работы или бизнеса, и не собираетесь оставаться в Индии постоянно, вас по-прежнему будут рассматривать Резидент за пределами Индии (NRI) независимо от продолжительности вашего пребывания в Индии.

На заметку (определение FEMA)

1. Если вы уезжаете за границу по работе, по работе или по профессии, вы являетесь NRI в соответствии с FEMA с первого дня вашего отъезда. Срок пребывания в Индии в данном случае значения не имеет. Возможно, вы уехали 15 февраля. Согласно FEMA, вы по-прежнему будете NRI с 16 февраля.
2. Точно так же лица, постоянно возвращающиеся в Индию, считаются резидентами . с 1 дня возвращения. Кстати, только вы знаете, вернулись ли вы навсегда. Следовательно, в этом случае может быть элемент субъективности.
3. Если вы студент, уезжающий из Индии на учебу за границу, вы получаете статус NRI с первого дня отъезда из Индии. RBI разъяснила это в Циркуляре № 45 от 8 декабря 2003 г.
4. Нет требования о постоянном пребывании в Индии. Ваше пребывание в Индии может быть разбито на несколько поездок / посещений.
5. Финансовый год не определяется в FEMA. Однако предполагается, что это период с 1 апреля по 31 марта.

Различия между определениями в FEMA и Законе о подоходном налоге

1. Чтобы вы были резидентом Индии, Закон о подоходном налоге требует пребывания в Индии 182 дня, в то время как FEMA требует пребывания более 182 дней.
2. В соответствии с Законом о подоходном налоге рассматривается текущий финансовый год для определения статуса проживания . FEMA учитывает предыдущий финансовый год .
3. Закон о подоходном налоге НЕ ДЕЛАЕТ рассмотреть причину пребывания в Индии или поездки за границу для определения статуса проживания. FEMA делает . Закон о подоходном налоге просто учитывает количество дней пребывания в Индии.
4. Что касается Закона о подоходном налоге, вы либо являетесь резидентом, либо нерезидентом в течение всего финансового года, то есть вы не можете быть резидентом в течение части года и нерезидентом в течение остальной части года.
5. Вышеупомянутое ограничение не распространяется на FEMA. Например, в приведенном выше примере (уезжая из Индии для работы за границей) вы являетесь резидентом до 15 февраля и нерезидентом после 15 февраля.

Какое это имеет значение?

Ваши инвестиции регулируются определением в соответствии с FEMA.

Например, вы должны быть NRI в соответствии с FEMA, чтобы владеть счетами NRE / NRO / FCNR (B).

Возможность открыть PPF или купить сельскохозяйственную землю зависит от вашего жилищного статуса согласно FEMA.

С другой стороны, налогообложение вашего дохода регулируется Законом о подоходном налоге.

Вполне возможно, что вы являетесь NRI согласно FEMA и резидентом согласно Закону о подоходном налоге. Возможно и обратное.

Иллюстрация 1

Вы покидаете Индию 15 ноября 2015 г. навестить вашего брата в США. Вы вернетесь в Индию 20 августа 2017 г.

Закон о подоходном налоге

1. 2016 финансовый год:вы являетесь резидентом, поскольку в течение 2016 финансового года вы находились в Индии более 182 дней.
2. 2017 финансовый год:вы NRI поскольку вы были за пределами Индии в течение всего года.
3. 2018 финансовый год:с момента вашего пребывания в Индии будет более 182 дней.

FEMA

1. 2016 финансовый год:вы являетесь резидентом, так как находились в Индии 365 дней в течение 2015 финансового года (предшествующего финансового года) .
2. 2017 финансовый год:вы являетесь резидентом поскольку вы находились в Индии более 182 дней в течение 2016 финансового года (предшествующего финансового года).
3. 2018 финансовый год:вы являетесь резидентом, так как вы вернулись в Индию навсегда (даже если ваше пребывание за границей длилось более 182 дней в течение 2017 финансового года)

Иллюстрация 2

Вы уезжаете из Индии в поисках работы 15 ноября 2015 г.

Закон о подоходном налоге :Поскольку вы находитесь в Индии более 182 дней, вы будете считаться резидентом в 2016 финансовом году. Ваш иностранный доход также будет облагаться налогом в Индии.

FEMA: Поскольку вы уезжаете за границу в поисках работы, вы будете считаться NRI с первого дня вашего отъезда. Вы будете резидентом до 14 ноября 2015 года, а затем - нерезидентом.

Иллюстрация 3

Вы много лет были за границей. Вы навсегда вернетесь в Индию 15 февраля 2016 г.

Закон о подоходном налоге :Вы являетесь NRI на 2016 финансовый год, поскольку в 2016 финансовом году вы были за границей более 300 дней. Ваш иностранный доход не будет облагаться налогом в Индии. В 2017 финансовом году вы по-прежнему будете резидентом. Однако решение между статусом RNOR и ROR будет основываться на периоде пребывания за границей.

FEMA :Вы являетесь NRI до 15 февраля 2016 года. Поскольку вы вернулись на постоянное место жительства, вы являетесь резидентом после 15 февраля 2016 года. В 2017 финансовом году вы также будете считаться резидентом.

Источник

1. Веб-сайты RBI и Департамента подоходного налога.
2. В стране чудес инвестиций для NRIs (Ан Шанбхаг, Сандип Шанбхаг)

Заявление об ограничении ответственности :Я плохо понимаю законы о подоходном налоге и правила FEMA. Советуем не принимать решения только на основании этого поста. Решение, принятое исключительно на основании содержания этого сообщения, может привести к финансовым и юридическим проблемам. Перед принятием решения вам рекомендуется проконсультироваться со специалистом или получить профессиональный совет.