Согласно внутреннему законодательству Австралии, правомочные иностранные пенсионные фонды, получающие проценты и дивиденды от австралийских источников, имеют право на Освобождение от подоходного налога в Австралии. В начале 2019 года правительство Австралии приняло новые законы, вносящие поправки в правила, касающиеся освобождения Австралии от уплаты налога на прибыль для иностранных пенсионных фондов.

Как правило, иностранные пенсионные фонды, которые имеют право на освобождение от налога у источника в Австралии, обращаются за получением частного обязательного постановления Австралийского налогового управления (ATO) для подтверждения их права на такое освобождение от налога у источника. Эти частные обязательные постановления обычно действительны в течение пяти лет при условии, что в течение пятилетнего периода не произойдет существенных изменений в соответствующих обстоятельствах или фактах.

Начиная с 1 июля 2019 года австралийские льготы по удержанию налога, которые применяются в отношении выплат процентов, необъявленных дивидендов (т.е. дивидендов, которые выплачиваются из необлагаемой налогом прибыли) или дивидендов, не связанных с акциями (т.е. австралийской организации в иностранные пенсионные фонды ограничиваются обстоятельствами, когда иностранные пенсионные фонды владеют долей менее 10 процентов и не имеют права влияния или контроля в отношении организации, осуществляющей платежи.

Семилетнее переходное правило доступно для инвестиционных активов, принадлежащих иностранному пенсионному фонду (напрямую или через посредника австралийского траста) до 27 марта 2018 года включительно. Согласно переходному правилу, новые правила применяются только к выплате процентов, дивиденды или дивиденды без акций от этих инвестиционных активов с 1 июля 2026 г.

Важно отметить, что указанное выше освобождение от внутреннего законодательства Австралии применяется в дополнение к освобождению от налога у источника, доступному для некоторых швейцарских пенсионных схем в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Швейцарией и Австралией.

Швейцарские пенсионные фонды, получающие доход от процентов и/или дивидендов из австралийских источников, должны рассмотреть влияние новых правил на свою структуру и определить, имеют ли они право на освобождение от австралийского налога у источника. Если в настоящее время у вас нет имеющего обязательную юридическую силу постановления ATO, подтверждающего ваше право на освобождение от подоходного налога (либо в соответствии с внутренним законодательством Австралии, либо в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения), мы настоятельно рекомендуем получить его.

Швейцарские пенсионные фонды, которые воспользовались освобождением от удержания налогов в соответствии с существующим частным обязательным постановлением, изданным ATO, также должны учитывать влияние новых правил на их текущие обстоятельства. Если срок действия частных обязательных постановлений (которые обычно применяются в течение пяти лет) истек, иностранные пенсионные фонды должны подать заявку на новые частные обязательные постановления в соответствии с новыми правилами.

Deloitte может помочь швейцарским пенсионным фондам подать заявку на получение частных обязательных решений в отношении освобождения Австралии от уплаты налога у источника в соответствии либо с внутренним законодательством Австралии, либо с договором об избежании двойного налогообложения, а также может помочь в установлении связи с ATO для получения возмещения налога у источника (где это применимо).

Если вам понадобится какая-либо помощь, пожалуйста, не стесняйтесь обращаться к одному из наших основных контактных лиц, указанных ниже.

Основные контакты