Требуемые минимальные распределения - одна из частей пенсионной головоломки, которая вряд ли может быть более загадочной. Что пугает, так это то, что ставки высоки:если вы возьмете распределение IRA за календарный год, который меньше того, что требует IRS, вы столкнетесь с налоговым штрафом в размере 50% от недостачи (если вы не сможете убедить IRS отказаться от него по «уважительной причине»).
Немного предыстории:Требуемые минимальные выплаты, или сокращенно RMD, представляют собой ежегодные выплаты, которые люди обычно вынуждены снимать с отложенных налоговых пенсионных счетов, таких как IRA, по достижении возраста 70½ лет. Деньги, которые люди откладывают на этих счетах, выросли без налогов, и теперь дядя Сэм хочет начать собирать свою долю.
Люди могут не осознавать, что IRA - не единственные счета, на которые распространяется RMD. Если у вас есть план 401 (k) или 403 (b), в большинстве случаев вы будете вынуждены начать раздачу, когда придет время.
Итак, как вы рассчитываете свой RMD, как правила наследования могут их усложнять и каковы некоторые передовые практики? Вот краткое изложение основных правил RMD:
Для «традиционного» (то есть не принадлежащего Roth) владельца IRA первый RMD в течение жизни владельца должен произойти до 1 апреля года, следующего за календарным годом, в течение которого владелец достигает возраста 70½ лет (также называемая обязательной датой начала). Для каждого последующего календарного года распределение должно производиться до 31 декабря этого года. По сути, это означает:
Сумма RMD основана на таблице IRS (Таблица III Приложения B, Публикация IRS 590-B) с использованием совместной ожидаемой продолжительности жизни владельца и бенефициара на 10 лет моложе (независимо от фактического возраста любого бенефициара или даже в отсутствие названного бенефициара). Однако, если единственным бенефициаром является супруг (а) владельца, а супруг (а) более чем на 10 лет моложе владельца, сумма RMD основана на другой таблице IRS (Таблица II Приложения B) с использованием фактической совместной продолжительности жизни владельца. и супруг.
Каждый календарный год RMD рассчитывается с использованием баланса счета IRA за предыдущее 31 декабря, разделенного на соответствующий коэффициент в таблице IRS. Это включает в себя календарный год смерти, поэтому, если владелец IRA не взял полный RMD за год до своей смерти, бенефициары должны получить остаток от этого RMD до конца этого календарного года. Это может создать реальные проблемы для семей, умерших в конце года, поскольку получатели помощи, потерявшие близких, обычно не сразу сосредотачиваются на IRA и RMD умершего. Именно здесь налоговые и финансовые консультанты семьи должны быть на высоте, чтобы избежать налогового штрафа, которого можно избежать.
Чтобы определить свой RMD, вы можете использовать рабочий лист, представленный в Приложении A к Публикации 590-B. Вот пример того, как будет выглядеть расчет RMD за начальный год для кого-то с IRA:Предположим, что баланс IRA составлял 500 000 долларов на 31 декабря 2016 года, а вам исполнилось 70 лет 1 февраля 2017 года. Разделите эти 500 000 долларов на 27,4, чтобы получить определить RMD на 2017 год (500000 долларов / 27,4 =18 248,18 долларов). В последующие годы делитель меняется по таблице:на 2018 год становится 26,5.
Вы не поверите, но после смерти владельца IRA правила усложняются.
Если владелец IRA умер до требуемой даты начала, а единственным бенефициаром является нечто иное, чем физическое лицо (например, благотворительная организация или имущество), также называемое «юридическим» бенефициаром, весь баланс счета должен быть распределен до 31 декабря. пятого календарного года после года смерти. В этом случае нет требований к ежегодному распределению, если вся учетная запись будет очищена к концу пятилетнего периода.
Если единственным бенефициаром является физическое лицо, он или она может следовать вышеуказанному правилу пяти лет или выбрать начало распределения в календарном году, следующем за годом смерти, на основе единой ожидаемой продолжительности жизни этого бенефициара (определяемой в соответствии с другим IRS. таблица (приложение B, таблица I). Если есть несколько бенефициаров-людей, используется ожидаемая продолжительность жизни самого старшего бенефициара, если только IRA не была разделена на отдельные счета для каждого бенефициара. В этом случае ожидаемая продолжительность жизни каждого бенефициара используется для его или ее отдельного аккаунта. Документы хранителя IRA могут ограничивать варианты одним из вышеперечисленных вариантов, но на практике это кажется редкостью.
У супруга-бенефициара есть вышеуказанные возможности, но он также может отложить выплаты до того года, когда умерший достигнет возраста 70½ лет, а затем получить выплаты на основе оставшейся продолжительности жизни одного пережившего супруга (согласно таблице IRS). Чаще всего выживший супруг использует опцию (доступную только для супруга) для конвертации (или «пролонгирования») баланса IRA в свою собственную IRA, а затем следует основным правилам, указанным выше для IRA владельца.
В этом случае правила становятся немного проще. Единственный индивидуальный бенефициар, не являющийся супругом, должен начать выплаты в календарном году, следующем за годом смерти, на основе единой ожидаемой продолжительности жизни этого бенефициара или (если больше) теоретической оставшейся единой ожидаемой продолжительности жизни (на основе Таблицы I) умерший. Если единственным бенефициаром является юридическое лицо-бенефициар, теоретическая оставшаяся единственная ожидаемая продолжительность жизни умершего используется для определения RMD для этого юридического бенефициара. Процедуры для нескольких бенефициаров-людей и супруга-бенефициара в основном такие же, как указано выше (в частности, возможность супруга-бенефициара сделать IRA умершего его или ее собственным IRA).
Конечно, получатели всегда могут взять с собой больше, чем RMD; им просто нужно быть готовыми платить соответствующие налоги.
Указать траст в качестве бенефициара может быть сложно; он рассматривается как бенефициар юридического лица, если он не соответствует определенным стандартам, изложенным в правилах IRS, что позволяет «наблюдать» за бенефициаром или бенефициарами траста для целей применения правил RMD.
Сочетание нескольких получателей. Ситуация усложняется, если есть одно или несколько юридических лиц-бенефициаров, а также бенефициары-люди. Как правило, в этом случае правила, описанные выше для единственного бенефициара-юридического лица, соблюдаются для всех бенефициаров (юридического или физического лица), если все бенефициары-юридические лица не будут «обналичены» до 30 сентября календарного года, следующего за годом смерти. в этом случае применяются правила, применимые только к бенефициарам-людям. Кроме того, если отдельные учетные записи были созданы для каждого бенефициара-физического или юридического лица, каждая учетная запись может соответствовать правилам, применимым к этому типу бенефициара (физическому или юридическому). Как правило, благотворительные бенефициары снимают всю выделенную им часть как можно скорее, так как выплаты им не облагаются налогом.
Особенности унаследованной IRA Рота . У Roth IRA нет RMD в течение жизни владельца, но бенефициары должны снимать средства. После смерти бенефициары должны следовать тем же правилам, описанным выше, которые применимы к бенефициарам традиционных IRA, чей владелец умер до требуемой даты начала, даже несмотря на то, что распределения Roth, как правило, не облагаются налогом.
Объединение IRA. Наконец, владелец нескольких традиционных IRA может агрегировать эти (и только эти) остатки на счетах и получать совокупный RMD от одного или нескольких из этих IRA. Бенефициар любой унаследованной IRA может агрегировать только балансы унаследованных IRA одного и того же типа (Roth или традиционных) от одного и того же наследника (а не с любыми другими IRA, принадлежащими или унаследованными этим бенефициаром).
Для планов квалифицированного работодателя (таких как план 401 (k) или 403 (b)) правила RMD, описанные выше, в основном аналогичны, за исключением того, что вышеупомянутые возможности агрегирования не применимы к планам 401 (k) (но они предназначены для 403 (б) планы).
Некоторые «передовые практики» в этой области могут включать:
Эти правила очень сложны, но с ними может справиться опытный налоговый консультант.
В качестве поверенного и сертифицированного специалиста по финансовому планированию® Рич возглавляет отдел управления благосостоянием RM Davis и помогает портфельным менеджерам задавать вопросы клиентам по таким темам, как Medicare Part D, планирование социального обеспечения, планы сбережений для колледжей 529, обратная ипотека и долгосрочные кредиты. страхование по уходу за ребенком, и это лишь некоторые из них. Он также сам управляет клиентскими портфелями.
