16 декабря 2019 г. IRS опубликовала Уведомление 2020-02, расширяющее временное освобождение в отношении определенных требований в соответствии с гл. 871(м) режима еще на два года. Это хорошая новость для всех финансовых учреждений, участвующих в выпуске или торговле финансовыми инструментами, связанными с акциями США.

Кроме того, некоторые временные положения гл. Правила 871(m) были окончательно доработаны и опубликованы в Федеральном реестре 17 декабря 2019 года. Аналогичным образом, окончательные правила QI и FATCA были опубликованы в Федеральном реестре 2 января 2020 года. .

Уведомление 2020-02

Уведомление 2020-02 откладывает полное применение гл. 871(м) следующим образом:

• Применение гл. 871(m) для транзакций с дельтой 0,8 или выше, но не являющихся дельта-единицами, откладывается до 1 января 2023 г. Таким образом, транзакции, заключенные в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г., подлежат удержанию и отчетности только в США. если они квалифицируются как транзакции дельта-1.
• Стандарт добросовестности расширен и теперь применяется к любой транзакции с дельта-1 в период с 2017 по 2022 году и к любой транзакции, отличной от дельта-1, в 2023 году.
• Период, в течение которого налоговому агенту разрешается использовать упрощенный стандарт для комбинированных транзакций (как описано в Уведомлении 2017-42), продлен до 2021 и 2022 годов.
• Исключение в отношении удержания дивидендов и эквивалентов дивидендов, полученных квалифицированным дилером по производным инструментам (QDD) в качестве дилера по производным финансовым инструментам (т. е. в целях хеджирования), продлено до 31 декабря 2022 года.
• Требование к QDD для вычисления его Sec. Сумма 871 (m) с использованием метода чистой дельты будет применяться только с 2023 года. До этого QDD должен учитывать только эквиваленты дивидендов своих налоговых обязательств QDD, полученные в качестве дилера деривативов, не связанных с акциями (т. Е. В рамках своей собственной торговли) и другие фиксированные или определяемые ежегодные или периодические (FDAP) платежи из источников в США, в отношении которых полное налоговое обязательство США не было удовлетворено путем удержания (независимо от того, были ли они получены в качестве дилера по производным финансовым инструментам).
• Исключение из проверки деятельности QDD во время периодической проверки QI распространяется на все годы проверки до 2022 года включительно, и IRS будет принимать во внимание степень, в которой QDD предприняла добросовестные усилия для выполнения своих обязательств до 2022 года.
• Для своего первого периода сертификации, заканчивающегося после 2022 года, QDD должен выбрать 2023 год или более поздний год для периодической проверки. Например, QDD, чье Соглашение об квалифицированном посреднике (QI) вступило в силу 1 июля 2014 г., должно выбрать 2023 год для периодического пересмотра своего третьего периода сертификации, заканчивающегося 31 декабря 2023 года.
• Режим квалифицированного кредитора ценных бумаг (QSL) продлен еще на два года до 31 декабря 2022 года.

Последний разд. Правила 871(m)

По сравнению с Уведомлением 2020-02 последняя гл. Правила 871(m) не содержат каких-либо новаторских новостей, а представляют собой довольно формальный акт для подтверждения ранее предложенных определений и концепций.

Окончательные правила QI и FATCA

Как правило, окончательные правила QI и FATCA включают временные правила от января 2017 г. и декабря 2018 г., а также Уведомления 2017-46 и 2018-20. Ключевые области включают:

• Ограниченный трехлетний срок действия договорных положений,
• Подтверждение претензий по договору в отношении положения об ограничении льгот (LOB) и наличия договора,
• Возможность использования упрощенных выписок по налогам для счетов неквалифицированных посредников и сквозных организаций,
• Использование адресов постоянного проживания, на которые распространяются инструкции о хранении почты,
• Требование по сбору идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и даты рождения за пределами США для учетной записи, ведущейся в США, и
• Использование форм с электронной подписью и форм, предоставленных через сторонний репозиторий.

Делойт

Очевидно, что дополнительная задержка, предусмотренная в Уведомлении 2020-02, является хорошей новостью для финансовой отрасли. Тем не менее, отложенное не брошено, а значит, впереди еще два года регуляторной неопределенности. Сохраняется надежда, что IRS мудро использует эти два года и своевременно опубликует необходимые рекомендации по открытым моментам (например, в отношении комбинированных правил транзакций и метода чистой дельты), предоставив финансовым учреждениям достаточно времени для внедрения в преддверии новой вехи, которая 1 января 2023 г. Наконец, налоговые агенты должны иметь в виду, что стандарт добросовестных усилий не применяется к эквивалентам дивидендов, которые они получают в качестве посредников (например, в качестве QI). Таким образом, в преддверии следующего раунда проверок УК, УК должны тщательно рассмотреть вопрос о том, достаточно ли их программа соблюдения УК отвечает требованиям гл. 871(m) транзакции, например. где они хранят для своих клиентов структурированные продукты или торгуемые на бирже деривативы, связанные с акциями США.

С другой стороны, окончательные правила не содержали никаких приятных сюрпризов, а лишь формализовали заранее объявленные обновления. К большому сожалению для неамериканских финансовых учреждений, IRS не прислушалась к соответствующим комментариям отрасли и фактически подтвердила ограниченный 3-летний срок действия заявлений по договору, что увеличит усилия по документации QI в будущем.

Если вы хотите обсудить эту тему подробнее, свяжитесь с нашими ключевыми контактными лицами, указанными ниже.

Основные контакты