Представители IRS приняли участие в нескольких дискуссиях на 33-й Ежегодной конференции по удержанию налогов и информационной отчетности (11-12 октября 2018 г.) и Глобальном симпозиуме по налоговой отчетности SIFMA (16-17 октября 2018 г.), где они поделились своими мыслями и ответили на вопросы, актуальные для США. и финансовые учреждения за пределами США.

В этом блоге обобщаются основные сообщения, переданные представителями IRS во время этих важных отраслевых конференций, которые исторически предшествовали выпуску новых руководств, и описывается потенциальное влияние на финансовые учреждения за пределами США.

Хотя на соответствующих конференциях обсуждались самые разные темы, основные выводы можно свести к следующим категориям:

Соображения перед приближающимися сроками сертификации

Поскольку крайний срок сертификации FATCA 15 декабря 2018 года быстро приближался, участники по понятным причинам запросили разъяснения по некоторым ожидающим рассмотрения вопросам.

Представители IRS подтвердили, что:

• Финансовые учреждения, отменившие регистрацию на портале FATCA до 22 июля 2018 г., не обязаны проходить сертификацию ответственного сотрудника (RO) FATCA, и это освобождение будет формализовано в разделе часто задаваемых вопросов; финансовые учреждения, которые отменили свою регистрацию в эту дату или позже, должны пройти сертификацию в течение шести месяцев и, возможно, должны попросить IRS повторно активировать доступ к порталу• Финансовые учреждения, которые отменили регистрацию на портале FATCA до 22 июля. 2018 не обязаны проходить сертификацию ответственного сотрудника FATCA (RO), и что это освобождение будет формализовано в разделе часто задаваемых вопросов; финансовые учреждения, которые отменили свою регистрацию в эту дату или позже, должны пройти сертификацию в течение шести месяцев и, возможно, попросить Налоговое управление США повторно активировать доступ к порталу.
• Сертификация FATCA RO не распространяется на филиалы в юрисдикциях IGA модели 1, даже если RO не может специально отменить выбор филиалов модели 1 при проведении сертификации
• Сертификация FATCA RO и прямая отчетность перед IRS требуются для спонсируемых инвестиционных организаций в юрисдикциях модели 1 IGA, если они получили доступ к статусу в соответствии с Положениями Министерства финансов США (например, потому что этот статус не включен в Приложение II применимого IGA, как в случае с Германией, Ирландией, Испанией, Великобританией и некоторыми другими); Крайний срок сертификации – 31 марта 2019 года, и ожидается, что в ближайшее время будет завершена работа над Положением о спонсорстве.
• Зарегистрированное условно-соответствующее ИФУ в юрисдикции модели 2 IGA должно использовать шаблон сертификации FATCA RO для статуса, наиболее точно соответствующего его статусу в соответствии с Приложением II IGA; это будет означать, например, что швейцарские фонды, квалифицируемые как «определенные инструменты коллективного инвестирования» в соответствии с Приложением II Швейцарского IGA, должны использовать сертификацию «квалифицированных инструментов коллективного инвестирования»
• Группы FFI могут синхронизировать сроки сертификации FATCA RO только для групповых FFI с разными датами вступления в силу регистрации, используя функцию консолидированной группы соответствия.

Кроме того, представители IRS указали, что «швейцарские инвестиционные консультанты», в соответствии с Приложением II Швейцарского IGA, могут не обязаны проходить сертификацию FATCA RO, поскольку эквивалентный статус в соответствии с Положениями Министерства финансов США не требует сертификации; ожидается, что швейцарские власти уточнят это требование в разделе часто задаваемых вопросов до крайнего срока сертификации 15 декабря 2018 года. 

Несмотря на то, что комментарии по сертификации были сосредоточены на предстоящих сертификатах FATCA, представители IRS также напомнили QI, которым еще предстоит пройти сертификацию, что они должны сообщать в рамках сертификации QI RO о недоудержании, выявленном во время проверки на основе предварительного отверждения; однако, поскольку экстраполяция будет выполняться на основе результатов пост-отверждения, специалисты по контролю качества могут захотеть загрузить вложение с подробной информацией о отверждении в рамках своей сертификации.

Постоянная головная боль с удержанными платежами

Представители IRS подтвердили, что:

• Они надеются выпустить до конца года правила по снижению бремени, которые обеспечат постоянное освобождение от требования об удержании валовой выручки в соответствии с FATCA, которое в противном случае вступило бы в силу 1 января 2019 года.
• В настоящее время они не намерены публиковать окончательные правила, определяющие термин «иностранные сквозные платежи», что фактически отсрочивает требования об удержании налога в отношении таких платежей на неопределенный срок.

Другие важные моменты, на которые следует обратить внимание

• Представители IRS признали, что срок действия соглашения FFI 2017 года истекает к концу этого года, но не прокомментировали сроки его продления.
• Столкнувшись с тем фактом, что удаление раздела 958(b)(4) Налогового кодекса может привести к непреднамеренному рассмотрению неамериканских организаций (которые являются частью группы со штаб-квартирой за границей, которая также включает дочерние компании в США) как контролируемых иностранных корпораций и, таким образом, в качестве плательщиков США, подлежащих полноценной отчетности по форме 1099, IRS упомянул, что они рассмотрят это и будут признательны за дальнейшие комментарии от отрасли.

Многие из этих комментариев станут долгожданным облегчением для финансовых учреждений за пределами США, поскольку они готовятся к своим сертификатам FATCA и потенциально борются с любыми необходимыми усилиями по исправлению положения в результате недавних проверок состояния QI и FATCA или периодических обзоров. Тем не менее, необходимо проделать большую работу, чтобы обеспечить постоянное соответствие FATCA и QI, поскольку мы приближаемся к последнему кварталу 2018 года.