Швейцарская федеральная налоговая администрация (SFTA) недавно изменила свою позицию в отношении налогообложения в Швейцарии трансфертных гербовых сборов для внутренних фондов с одним инвестором, которыми владеют регулируемые FINMA страховщики, не связанные со страхованием жизни. Теперь они считаются освобожденными инвесторами в соответствии со статьей 17a, пунктом 1, буквой b швейцарского закона о гербовом сборе.

Это изменение практики, а также действия, которые должны быть предприняты швейцарскими дилерами по ценным бумагам и страховщиками, не связанными с жизнью, рассматриваются в этой статье.

Изменение на практике

В соответствии со статьей 17a, пунктом 1, буквой b Закона о гербовом сборе Швейцарии (SSTA), внутренние схемы коллективного инвестирования в смысле статьи 7 Закона о схемах коллективного инвестирования (CISA) считаются освобожденными инвесторами для целей налога на передачу гербовых марок в Швейцарии.

До пересмотра CISA схемы коллективного инвестирования определялись как фонды с несколькими инвесторами, а также фонды с одним инвестором, принадлежащие программам социального обеспечения, программам профессионального пенсионного обеспечения и контролируемым компаниям по страхованию жизни. После пересмотра CISA 1 марта 2013 года определение схем коллективного инвестирования теперь охватывает фонды с одним инвестором, принадлежащие всем типам контролируемых страховщиков, таким образом, включая фонды с одним инвестором, принадлежащие страховым компаниям, не являющимся страховщиками жизни . Поскольку такие схемы теперь считаются схемами коллективного инвестирования в соответствии со статьей 7 CISA, они, следовательно, также должны рассматриваться как освобожденные инвесторы в соответствии со статьей 17a SSTA.

Тем не менее Раньше SFTA отказывало в освобождении таких инвестиционных схем на том основании, что они не соблюдали так называемую «теорию бенефициаров» (Destinatärstheorie ) в том, что они не рассматривались как управляющие инвестициями с целью обслуживания «коллективных» интересов достаточного числа конечных бенефициаров (т.е. бенефициарами являются исключительно лица, пережившие страховой случай). Сейчас эта позиция пересмотрена. В своем сообщении, опубликованном 21 июля 2017 года, SFTA объявило, что теперь они также признают, что освобождение от гербового сбора в Швейцарии предоставляется местным фондам с одним инвестором, которыми владеют регулируемые FINMA страховые компании, не связанные со страхованием жизни. в соответствии со статьей 17а пункт 1 буква б ГНАУ. Это изменение в практике также должно быть подтверждено в скором опубликовании пересмотренного Циркулярного письма 24 о швейцарском налоге у источника и швейцарском гербовом сборе в отношении схем коллективного инвестирования.

Необходимые действия

Требуются следующие действия:

• Швейцарские торговцы ценными бумагами следует обеспечить, чтобы внутренние фонды одного инвестора, принадлежащие регулируемым FINMA страховщикам, не являющимся страховщиками жизни, были переквалифицированы как освобожденные инвесторы для целей налога на перевод в Швейцарии и чтобы они были соответствующим образом задокументированы;
• Регулируемые FINMA страховщики, не связанные со страхованием жизни следует рассмотреть вопрос о том, может ли объединение активов в рамках национальных схем с одним инвестором быть адекватным их операциям по управлению инвестициями теперь, когда для этого больше нет швейцарских налоговых сборов.