Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) от 2017 года - первый крупный пересмотр налогового законодательства в США с 1986 года. Конгресс одобрил его, и теперь закон будет отправлен президенту Трампу для подписания закона до Рождества.

Что означает для вас самая масштабная перестройка налогового кодекса за последнее поколение и как это повлияет на ваше планирование? Хотя это очень сложный и объемный закон, читайте первые впечатления!

Изменения в скобках подоходного налога

Согласно новому закону, индивидуальные налоговые ставки установлены на уровне 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%.

Что это означает для вашего планирования:вам и вашим консультантам следует быстро оценить, в какой маржинальной группе вы будете в 2017 и 2018 годах. Это может повлиять на целесообразность отсрочки получения дохода или ускорения отчислений в зависимости от того, какой год принесет наибольшую выгоду.

Персональные исключения и стандартные вычеты

Новый закон отменяет вычеты для личных освобождений, одновременно увеличивая стандартные вычеты до 12 000 долларов для лиц, подающих заявления на одного человека, и до 24 000 долларов для состоящих в браке лиц, подающих заявление совместно. Следующие хорошо известные детализированные вычеты изменяются или отменяются:

• Максимальный размер удержания подоходного налога штата и местного налога, налога с продаж и налога на имущество составляет 10 000 долларов США.
• Вычет процентов по ипотечным кредитам уменьшается и допускается только для сумм до 750 000 долларов США по приобретательской задолженности (обратите внимание, что ипотечные кредиты, полученные 15 декабря 2017 года или ранее, погашаются и, таким образом, по-прежнему допускаются погашение задолженности по приобретению в размере 1 миллиона долларов).
• / li>
• Вычет процентов по жилищному кредиту отменен.
• Налогоплательщикам будет разрешено вычитать медицинские расходы, если они превышают 7,5% скорректированного валового дохода (вместо 10%) за 2017 и 2018 налоговые годы.

Что это означает для вашего планирования:помните, как потеря личных льгот влияет на ваш налогооблагаемый доход. Тем из вас, кто привык к вычету значительных государственных и местных налогов на прибыль, поработайте со своими консультантами, чтобы определить, имеет ли смысл ускорение уплаты государственных и местных налогов на имущество.

Тем, кому больше не разрешено вычитать подоходный налог штата, следует обсудить со своими консультантами альтернативные решения, позволяющие избежать или снизить налоги штата.

Если возможно, вы можете ускорить медицинские расходы до 2017 и 2018 годов, чтобы воспользоваться более низким 7,5% ограничения AGI.

Удержание подоходного налога с благотворительных организаций

Новый закон увеличивает лимит благотворительных взносов до 60% от AGI для денежных взносов (с 50% в настоящее время), сохраняя при этом лимит на взносы оцененной собственности на уровне 30% от AGI.

Что это означает для вашего планирования:если вы больше не будете составлять списки, вы можете рассмотреть возможность внесения взноса в фонд, рекомендованный донором, до конца года, где вы можете сделать благотворительный взнос и получить немедленную налоговую льготу.

Альтернативный индивидуальный минимальный налог (AMT)

Освобождение от уплаты AMT увеличено до 70 300 долларов США для заявителей, подавших заявление в одиночку, и до 109 400 долларов США для заявителей, подающих заявление, состоящих в браке. Пороговые значения для поэтапного отказа от исключений AMT увеличены до 500 000 долларов для заявителей, подавших одиночные заявки, и до 1 миллиона долларов для подателей, состоящих в браке.

Что это означает для вашего планирования:тем из вас, у кого есть стимулирующие опционы на акции, следует проконсультироваться со своими консультантами, чтобы рассчитать время исполнения этих опционов в годах, когда они не подпадают под действие AMT из-за более высоких льгот.

Налог на наследство

TCJA не отменяет налог на наследство, как было предложено в версии для Дома, однако он удваивает суммы освобождения от налогов на наследство, дарение и налог на товары и услуги по сравнению с первоначальными 5 миллионами долларов (которые выросли до 5,49 миллионов долларов в 2017 году и будут составлять 5,6 миллиона долларов в 2018 году, за счет поправок на инфляцию) до 10 млн долларов (что с поправкой на инфляцию составляет 10,98 млн долларов в 2017 году). Единое освобождение от налога на наследство 2018 года, которое представляет собой объединение освобождения от налога на дарение и налога на наследство, то есть, если вы используете освобождение для дарения, оно уменьшит сумму, которую вы можете использовать для налога на наследство, составит 10,6 миллиона долларов на человека. Это вдвое больше, чем на пару, и оставшийся в живых супруг может использовать любую неиспользованную часть, оставшуюся от супруга первым, чтобы умереть. Он также предусматривает увеличение льгот на основе инфляции. Исключение закатов после 2025 года.

Что это означает для вашего планирования:при таком высоком уровне освобождения лишь небольшая часть семей будет затронута налогом на наследство. Однако для тех, кто пострадал, это огромный налоговый укус в размере 40%! Это может легко разрушить частный бизнес или большую семейную ферму - а для тех, кто пострадал, это определенно подорвет цели семейного наследия! Это означает, что планирование по-прежнему имеет решающее значение для семей с крупным, закрытым бизнесом или семей, чей собственный капитал значительно превышает суммы освобождения.

Учитывая, что без дальнейших действий Конгресса, суммы освобождения вернутся к 5 миллионам долларов для физических лиц в 2026 году. Поэтому планирование сейчас, когда освобождение от налога на дарение будет увеличено вдвое в течение следующих нескольких лет, может иметь решающее значение. Обязательно обсудите эти вопросы со своим консультантом!

Клиенты, которые приобрели страхование жизни для оплаты наследства и других налогов и расходов, должны хорошо подумать, прежде чем отменять или сокращать страховое покрытие. Если ваше имущество сейчас не превышает и никогда не превысит сумму (суммы) освобождения, индексированной на инфляцию, использование вновь обнаруженных сумм освобождения для финансирования премий по страхованию жизни и сделок купли-продажи нот может быть привлекательным. Также стоит изучить возможность делать крупные подарки безотзывным трастам по страхованию жизни (ILIT), которые имеют династические положения.

Планирование налога на наследство по-прежнему требуется для тех, кто живет в штатах, которые отключили и ввели свой собственный налог на наследство штата. Во многих случаях освобождение от налогов штата может быть значительно ниже федеральной суммы.

Изменения в подоходном налоге с предприятий

В отличие от изменений, касающихся подоходного налога с физических лиц, большинство изменений, влияющих на доход от бизнеса, являются постоянными.

Корпоративный подоходный налог

Подоходный налог с предприятий снижен с 35% до 21%, а альтернативный минимальный налог для предприятий отменен.

Что это означает для вашего планирования:премии по корпоративному страхованию жизни должны быть ниже, в то время как пособия в случае смерти, полученные корпорацией по полису страхования жизни, которым она владеет, могут быть более эффективными. Следует пересмотреть все договоренности, связанные с корпоративной оплатой взносов по страхованию жизни.

Транзитные предприятия

TCJA предусматривает вычет 20% части сквозного дохода, не связанной с заработной платой. Короче говоря, если сквозной доход для супружеской пары составляет 315000 долларов или меньше (157 500 долларов для одиноких лиц), то вычет 20% ограничивается 50% от заработной платы W-2 или в случае бизнес, требующий капитала (бизнес, не связанный с личными услугами) 25% от заработной платы W-2 плюс 2,5% скорректированной стоимостной базы активов. Архитекторы и инженеры были освобождены от этих ограничений. Транзитный доход, превышающий пороговые значения в 315 000/157 500 долларов, не подлежит вычету в размере 20%.

На практике это означает, что сквозные бизнесы (партнерства, LLC, S-корпорации и индивидуальные предприниматели, подающие Приложение C) будут фактически облагаться налогом только с 80% их сквозного дохода - или, другими словами, только с 80%. их нормальной ставки на все доходы от бизнеса!

Что это означает для вашего планирования:специалистам по планированию и владельцам бизнеса необходимо будет пересмотреть, как бизнес клиента должен быть структурирован и управляться, и переоценить плюсы и минусы сквозных организаций в свете закона, понижающего ставку C Corporation до 21 % и изменение давнего подхода к налогообложению сквозного дохода от бизнеса по ставкам индивидуального налога. Числовые сравнения необходимы!

Вам следует поговорить со своим консультантом о поиске стороны с самой низкой налоговой категорией, которая будет платить за необходимое страхование жизни, и о страховании жизни с разделением долларов, чтобы вывести капитал из бизнеса при минимизации текущего подоходного налога.

Повышенная налоговая база сохраняется, поэтому активы, находящиеся в вашем налогооблагаемом имуществе на момент смерти, получат новую усиленную налоговую базу. Это очень ценно, особенно в штатах с высокими налогами, таких как Нью-Йорк, Калифорния, Иллинойс и Гавайи, поэтому убедитесь, что вы посчитали, прежде чем переносить активы с низким базисом в свои владения. Тщательное планирование и гибкие династические трасты, такие как HYCET Trust, будут иметь жизненно важное значение.

Другие налоговые положения

TCJA содержит много других положений. Ниже приводится краткое изложение некоторых из них, наиболее важных для большинства людей:

• Полное списание инвестиций в новые амортизируемые активы, произведенных после 27 сентября 2017 г. и до 1 января 2023 г., будет разрешено.
• Полные затраты на имущество, введенное в эксплуатацию после 31 декабря 2022 г. и до 1 января 2027 г., сокращаются на 20% в год.
• Предел вычетов по разделу 179, при котором предприятия могут вычесть полную покупную стоимость соответствующего оборудования и / или программного обеспечения, приобретенных или профинансированных в течение налогового года, увеличен до 1 миллиона долларов.
• Вычеты на определенные дополнительные льготы, такие как расходы на деловые развлечения, были ограничены.
• Вычеты по чистому операционному убытку (NOL) ограничены 80% налогооблагаемой прибыли до NOL. Для большинства компаний существует неопределенный перенос на будущие годы, но нет переноса на предыдущие годы.
• Требуется трехлетний период владения, чтобы перенесенные проценты могли квалифицироваться как долгосрочные капитальные активы.
• Постатейный вычет личных потерь будет ограничен потерями, понесенными в зоне бедствия, объявленной президентом. Это закаты после 2025 года.
• Сборы за подготовку налогов больше не вычитаются. Это закаты после 2025 года.
• Расходы на переезд, за исключением военнослужащих, больше не подлежат вычету. Это закаты после 2025 года.
• Изменение или изменение характеристик Roth IRA больше не разрешено.
• Штраф за несоблюдение минимального медицинского страхования эффективно отменяется с 1 января 2019 г.
• Планы 529 можно использовать для школ K-12 и для домашнего обучения.
• Вычет алиментов на бывшего супруга плательщика и включение алиментов в валовой доход бывшего супруга получателя отменяется для любого документа о разводе или раздельном проживании, подписанного или измененного после 31 декабря 2018 г.

Заключение

Мы только что стали свидетелями первых серьезных налоговых изменений с 1986 года. Возможно, пройдут годы, прежде чем станут известны более широкие разветвления TCJA, но они, несомненно, затронут почти всех американцев.

Как бы то ни было, многое еще предстоит увидеть. Приведет ли новый закон к значительному повышению заработной платы, новым рабочим местам и росту бизнеса? Поможет ли это хоть сколько-нибудь значимо американцам со средним или низким доходом? Опасно ли это увеличит дефицит? Ослабит ли это системы социальной защиты?

Ясно одно:в конце концов, все, что будет сделано, в конечном итоге может быть отменено, когда изменится политический климат. Большинство положений, касающихся индивидуальных, а не корпоративных налогоплательщиков, прекращают свое действие после 2025 года, и, если в это время у власти находится другая сторона, можно наиболее предсказуемо ожидать, что положения о более низком налогообложении не будут продлены. Соответственно, можно с уверенностью сказать, что все это не будет «постоянным», поскольку постоянные исправления никогда не бывают постоянными, пока будущие Конгрессы могут вносить изменения. Вот почему руководители, профессионалы, владельцы бизнеса, люди и семьи с высоким и состоятельным доходом всегда будут получать пользу от совета по планированию и опыта, чтобы понять свои варианты.