В соответствии с Законом о налоговом контроле за иностранными счетами (FATCA) определение иностранного финансового учреждения (FFI) включает любые неамериканские организация, которая квалифицируется как инвестиционная организация . Это вчерашние новости о том, что FATCA настаивает на том, что трасты являются юридическими лицами и что трасты обязаны идентифицировать владельцев счетов. Заголовок на сегодня заключается в том, что, несмотря на то, что доступны только предлагаемые рекомендации, ответственные сотрудники трастов (RO) должны будут пройти сертификацию менее чем через пять месяцев.

Положения FATCA и большинство межправительственных соглашений (IGA) FATCA допускают менее обременительные пути соблюдения, включая возможность спонсирования другими организациями, которые выполняют обязательства FATCA от имени спонсируемой организации. В соответствии с этими договоренностями по-прежнему требуется RO, а это означает, что приближающийся крайний срок сертификации RO 1 июля 2018 года быстро приближается.

В этом блоге, который является третьим в серии из пяти статей, мы изучим различные типы сертификатов RO для условно соответствующих FFI. . В частности, мы уделяем особое внимание спонсируемым FFI (т. е. спонсируемым инвестиционным организациям, спонсируемым контролируемым иностранным корпорациям и спонсируемым закрытым инвестиционным организациям). Мы также подчеркиваем требования к трастам, документально подтвержденным доверительными управляющими (TDT), и зарегистрированным условно-соответствующим FFI (кроме отчетности по модели 1 FFI) и, таким образом, напоминают вам, что часы тикают и за пределами банковского сообщества.

Спонсорская организация (спонсор) должна зарегистрироваться в качестве спонсора в Налоговой службе США (IRS). и взять на себя все обязательства FATCA спонсируемого FFI от его имени.

Кроме того, также требуется спонсор спонсируемого ИФИ, получающего доступ к классификации через Приложение II применимой модели 2 IGA или правила FATCA (например, потому что ИФИ находится в стране, не входящей в IGA, или такой статус недоступен в применимом IGA). назначить Уполномоченного по FATCA.

Назначенный RO должен контролировать программу соответствия (которая включает эффективный внутренний контроль для каждой спонсируемой организации) и периодически удостоверять IRS, что спонсирующая и спонсируемая организации соблюдают свои соответствующие обязательства посредством единой сертификации.

Что влечет за собой сертификация RO для спонсируемых FFI?

Предлагаемые правила FATCA, опубликованные в Федеральном реестре 6 января 2017 года, предусматривают, что RO-спонсор должен провести три типа сертификации в отношении первого периода сертификации.

Во-первых, это разовая сертификация, требующая подтверждения от RO для каждого спонсируемого FFI. что:(1) была выполнена проверка всех ранее существовавших аккаунтов. в соответствии с требованиями применимого свода правил, и (2) не было никаких практик или процедур. чтобы помочь владельцам счетов избежать FATCA.

Во-вторых, RO должен провести сертификацию в отношении спонсирующей организации и требований спонсируемого FFI. включая следующее:

• Спонсирующая организация соответствует всем требованиям спонсирующей организации;
• Спонсирующая организация имеет действующее письменное соглашение о спонсорстве с каждым спонсируемым FFI, уполномочивающее спонсирующую организацию выполнять соответствующие требования FATCA; и
• Каждое спонсируемое FFI соответствует требованиям своего соответствующего статуса.

Наконец, RO должен пройти один из следующих сертификатов:

• Сертификат эффективного внутреннего контроля; или
• Квалифицированная сертификация, когда RO выявил событие неисправленного отказа или неустраненного материального сбоя.

Хотя спонсирующая организация осуществляет всю деятельность по соблюдению требований от имени спонсируемых организаций, спонсируемая организация остается в конечном итоге ответственной за любое несоблюдение обязательств FATCA.

Как насчет TDT и зарегистрированных FFI, условно соответствующих требованиям?

В принципе, статус TDT очень похож на концепцию спонсорства; однако требования к сертификации отличаются . Хотя попечители TDT, получающие доступ к категории через Приложение II IGA модели 2, также должны назначать RO, предлагаемые правила требуют только следующих сертификатов:

• Управляющий орган установил программу соответствия и проводил периодические проверки.; и
• Доверительный управляющий сообщил в IRS обо всех американских счетах каждого TDT. для которых он действует.

Для зарегистрированных условно-соответствующих FFI (кроме отчитывающихся по Модели 1 FFI) RO должен периодически удостоверять IRS исключительно в том, что все требования статуса условно-соответствующего статуса, заявленные FFI, были удовлетворены.

Хотя (спонсируемые) нефинансовые иностранные организации с прямой отчетностью имеют требования к сертификации, они не обсуждаются в этом блоге из-за их ограниченной распространенности.

Ключевые соображения

Настало подходящее время для спонсирующих организаций и доверенных лиц убедиться, что они на правильном пути и готовы к предстоящим сертификатам. . Спонсирующие организации и попечители затронутых TDT должны обеспечить наличие установленной программы соответствия для каждой соответствующей спонсируемой организации и траста, политик и процедур, а также наличие достаточных средств контроля для отслеживания и мониторинга статуса FATCA каждого спонсируемого объекта и траста.

Хотя предлагаемые правила подтверждают, что событие дефолта, относящееся к конкретному спонсируемому FFI (или доверительному фонду), не обязательно должно ставить под угрозу статус спонсирующего лица (или доверительного управляющего) или других спонсируемых FFI (или трастов), для которых оно действует, важно, чтобы спонсирующая организация (или доверительный управляющий) разработала надежную программу соответствия требованиям до крайнего срока сертификации RO 1 июля 2018 года . Таким образом, несмотря на то, что правила только предложены, время для устранения любых пробелов ограничено, и мы рекомендуем спонсорам и другим попечителям подумать о работе, проделанной на сегодняшний день, чтобы убедиться, что все пункты в списке действий RO должным образом отмечены галочками.

Аналогичным образом зарегистрированные ИФИ, условно соответствующие требованиям (кроме ИФУ, подотчетных по Модели 1), или третьи лица, заботящиеся о соблюдении ими требований FATCA, например управляющие фондами большинства швейцарских фондов, должны принять соответствующие меры, чтобы чувствовать себя достаточно комфортно сделать необходимые сертификаты до 1 июля 2018 г. .