Слишком многие из нас отвлеклись от требований соответствия США квалифицированным посредникам?

В соответствии с Процедурой получения доходов 2017-15 Служба внутренних доходов (IRS) выпустила обновленное соглашение с квалифицированным посредником (QI). Соглашение, вступившее в силу 1 января 2017 года, напомнило финансовым учреждениям о текущих проблемах, связанных с соблюдением ИК.

Понятно, что с введением в действие Закона о соблюдении налогового законодательства в отношении зарубежных счетов (FATCA) и стандарта общей отчетности (CRS) соблюдение требований QI могло отойти на второй план. Тем не менее, в связи с необходимостью периодической проверки качества и сертификации внутреннего контроля назначенным ответственным лицом (RO), первоначальная головная боль США по удержанию налогов снова справедливо выходит на первый план .

В этом блоге мы делимся мыслями об общей документации, удержании и сообщении о проблемах, с которыми сталкиваются специалисты по обеспечению качества. в ожидании предстоящих сертификационных требований.

Соглашение об обеспечении качества требует, чтобы специалисты по обеспечению качества предоставили результаты своей первой проверки соответствия уже 1 июля 2018 г. (для ИК, выбравших 2015 или 2016 год для периодической проверки) или 31 декабря 2018 года (для ИК, выбравших 2017 год).

При проведении периодической сертификации ПО подтверждает эффективность внутреннего контроля QI. Для достижения этого, в дополнение к результатам периодической проверки, RO может полагаться на надежные политики и процедуры. В ближайшие месяцы «Делойт» призывает управляющих организаций сосредоточиться на ключевых принципах соблюдения требований к качеству.

Постоянная головная боль с документацией

Как и в случае с FATCA, комплексная проверка учетной записи и правильная классификация владельца учетной записи , является основным направлением соблюдения QI. Если аккаунт получает доход из источника в США, необходимо, чтобы он был связан с правильным кодом Главы 3, поскольку неправильная классификация аккаунта может привести к заниженному или чрезмерному удержанию и неточной отчетности. . При любом обзоре процедур и процессов следует сначала сосредоточить внимание на документации, используемой для классификации учетной записи.

Мы наблюдали частые проблемы с документацией, связанные со следующим:

  • отслеживание изменений при обстоятельствах и когда возникает потенциальная необходимость удержания
  • требования к специальной документации от имени швейцарских пенсионных фондов, благотворительных организаций, частных фондов и неучтенных организаций
  • Как правильно соблюдать ограничения на льготы (LOB), чтобы претендовать на договорные льготы
  • Документация от имени посредников и сквозных организаций, включая отсутствующую документацию от имени конечного бенефициарного владельца (владельцев), правильное обращение с неамериканскими трастами в соответствии с Главой 3 и отсутствующие или недействительные заявления об удержании налогов
  • Правильное применение правил презумпции если получено недостаточно документации
  • Отслеживание истечения срока действия документации для прямых и непрямых владельцев счетов.

QI – режим удержания

Нам часто напоминают, что FATCA — это режим отчетности. Его основная цель – выявление владельцев счетов в американских финансовых учреждениях за пределами США. . Когда в 2001 году был введен режим QI, его основной целью было гарантировать, что исходящий из источников в США доход облагается подобающим налогом у источника. в соответствии с главой 3 Налогового кодекса (IRC). Большинство QI достигают этого, назначая удержание платежа своему платежному агенту в США (так называемые неосновные QI). Это не освобождает QI от каких-либо остаточных обязательств по удержанию налогов, и могут возникнуть общие проблемы из-за нюансов, существующих на рынке США. Общие проблемы включают правильное обращение со скидкой на первоначальный выпуск (OID), плату за согласие и события, подпадающие под действие разделов 302 и 305 (c) IRC, а также ежегодный процесс реклассификации доходов взаимных фондов США. Кроме того, мы по-прежнему сталкиваемся с путаницей в отношении того, применяется ли и когда применяется дополнительное удержание, а также надлежащее удержание дохода из источника в США, выплачиваемого на счета, не давшие согласия.

Точная отчетность на конец года

Внутренний контроль имеет решающее значение в области отчетности 1042 и 1042-S . Необходимость регулярного процесса согласования 1042 для обеспечения точности отчетности имеет первостепенное значение. Это защищает QI от потенциального получения форм 1042-S из неизвестного источника (поскольку все вышестоящие хранители должны быть идентифицированы) и должно предотвратить любые нежелательные сюрпризы в конце года. Несмотря на применение надежного процесса согласования, QI по-прежнему сталкиваются с проблемами. Обычно они связаны с правильным использованием кодов дохода, освобождения и статуса IRS в формах 1042-S и пониманием того, о каких получателях можно сообщать через «пул ставок удержания» в формах 1042-S. Необходимость различать удержания по главам 3 и 4 также добавила вторую нежелательную страницу в формы 1042 и 1042-S.

Наконец, с момента создания FATCA QI не уделяли особого внимания отчетности 1099. . Несмотря на то, что FATCA в значительной степени заменяет отчетность 1099 (при условии правильного применения «пула получателей платежей в США»), все еще существуют обстоятельства, при которых отчетность 1099 по-прежнему требуется. Возможно, специалистам по обеспечению качества пора освежить в памяти эти требования.

Подготовка к сертификации QI RO

Необходимость комплексной программы соответствия, тщательных процедур, четких директив и связанных с ними средств контроля до сертификации QI RO , гарантирует, что наши глаза будут полностью сосредоточены на соблюдении требований QI.

Если QI RO новичок в этой роли и недостаточно уверен в том, что QI полностью соответствует соглашению и применимым правилам США, Deloitte рекомендует провести проверку состояния здоровья перед фактической периодической проверкой чтобы избежать рисков и неприятных сюрпризов, о которых потенциально необходимо сообщать в IRS.


банковское дело
  1. зарубежный валютный рынок
  2.   
  3. банковское дело
  4.   
  5. Валютные операции