6 сентября 2017 г. Федеральный совет Швейцарии опубликовал проект так называемого предложения по налоговой реформе Швейцарии 17. (STR 17, ранее известный как Swiss Corporate Tax Reform III или CTR III). Это предложение в основном соответствует рекомендациям соответствующего Руководящего комитета, выпущенным в июне этого года. Опубликованный предлагаемый закон, включая предлагаемые правила для патентных коробок и пояснительный отчет к STR 17, содержит различные подробности относительно применения и механизма предлагаемых мер по замене.

Эта обновленная версия швейцарской реформы корпоративного налогообложения была разработана при широком участии всех заинтересованных сторон. и, как ожидается, получит поддержку таких заинтересованных сторон, как политические партии, бизнес-ассоциации, профсоюзы и кантоны, поскольку он решает проблемы, которые существовали, в частности, в отношении потери налоговых поступлений в связи с предыдущим вариант реформы.

Хотя окончательный вариант законодательства может по-прежнему отличаться от предложенного варианта. , в зависимости от результатов законодательного процесса разумно ожидать, что окончательный вариант закона будет в большей или меньшей степени соответствовать этим принципам.

Предложение представляет собой хорошо сбалансированное и конкурентоспособное на международном уровне решение. это гарантирует, что Швейцария останется привлекательным местом как для транснациональных, так и для местных компаний, и в то же время обеспечит международную налоговую систему, соответствующую международным стандартам, таким как OECD BEPS и другим.

Основные предлагаемые изменения по сравнению с CTR III

• Вычет условных процентов (NID) на федеральном и кантональном уровне больше не входит в пакет;
• Частичное налогообложение для индивидуальных акционеров владение не менее 10% будет увеличено с 60% до 70% на федеральном уровне и в обязательном порядке не менее 70% для всех кантонов, при этом кантоны могут выбрать более высокий процент налогообложения.
• Комбинированные налоговые льготы для поля «Патент» супервычет по НИОКР и амортизация от увеличения скрытых резервов в связи с изменением статуса до STR 17 должны быть не более 70 %. (ранее 80%) на кантональном и муниципальном уровне.
• (Важно знать, что не существует ограничений на освобождение от уплаты налогов скрытых резервов. об изменении статуса в связи с CTR III на кантональном уровне и о повышении статуса в случае миграции в Швейцарию на кантональном и федеральном уровне).

Основные предлагаемые элементы STR 17

STR 17 содержит следующие основные элементы:

• Прекращение действия всех специальных режимов корпоративного налогообложения , такие как режимы смешанной, домицилированной, холдинговой и основной компании, а также режим швейцарского финансового отделения;
• Высвобождение «скрытых резервов» для кантонального/коммунального налога с налоговыми привилегиями целей для компаний, переходящих с налоговых привилегий кантональных налоговых режимов (таких как смешанные или холдинговые компании) на обычное налогообложение, с намерением смягчить такой эффект путем предоставления компаниям более низкой налоговой ставки в течение переходного периода в пять лет;
• Снижение общих ставок кантонального/общинного налога по усмотрению отдельных кантонов; можно ожидать, что различные кантоны будут находиться в диапазоне ETR 12–14 % (эффективные комбинированные федеральные/кантональные/общинные налоговые ставки);
• Введение обязательного режима патентных ящиков на кантональном уровне применимо ко всей запатентованной интеллектуальной собственности (ИС), в отношении которой расходы на исследования и разработки (НИОКР) были произведены в Швейцарии, на основе модифицированного нексусного подхода ОЭСР со снижением соответствующего патентного дохода на кантональном уровне на 90 %;
• Введение кантональных стимулов для НИОКР в виде отчислений в размере до 150 % квалификационных расходов на НИОКР по усмотрению отдельных кантонов;
• Увеличение базы активов (в том числе для самостоятельно созданной деловой репутации) для целей прямого федерального и кантонального/общинного налогообложения при миграции компании или дополнительных видов деятельности и функций в Швейцарию; тот же механизм будет применяться при выезде из Швейцарии.

Ожидаемый график

Предлагаемый закон теперь войдет в так называемую Консультационную процедуру , который продлится три месяца до 6 декабря 2017 года. , в соответствии с которым различные заинтересованные стороны могут высказать свое мнение по поводу законодательства, чтобы окончательный вариант мог быть представлен на рассмотрение парламента Швейцарии на его весенней сессии 2018 года. . Поскольку это хорошо сбалансированное решение, которое было принято с участием всех заинтересованных сторон, в настоящее время представляется маловероятным проведение референдума. (общественное голосование) по законодательству, чтобы СПО 17 мог вступить в силу с 1 января 2020 г. , но не позднее 1 января 2021 года, поскольку кантонам потребуется достаточно времени, чтобы внести этот федеральный рамочный закон в свои кантональные законы.