Отложенные налоговые активы и обязательства - это прямые результаты отложенных налогов, которые основаны на временных разницах в учтенных доходах или расходах между бухгалтерскими книгами и налоговыми декларациями. Другими словами, любая разница в налоговой базе бухгалтерского дохода и налогооблагаемого дохода вызывает налоговую разницу между расходом по налогу на прибыль, указанным в бухгалтерских книгах, и налогом на прибыль, подлежащим уплате, указанным в налоговых декларациях. Отложенные налоги могут быть отложенными налоговыми расходами или налогами к уплате, что приводит к возникновению отложенных налоговых активов или обязательств соответственно в балансе.

Бухгалтерские книги

Для регистрации доходов и расходов в бухгалтерских книгах компании должны следовать общепринятым принципам бухгалтерского учета или GAAP, основанным на начислении. Согласно GAAP, компании регистрируют выручку, когда она реализуема и заработана, даже если не было получено никаких денежных средств. Точно так же компании регистрируют расходы по мере их возникновения, даже если денежные средства не выплачиваются. В результате компании рассчитывают свою налоговую базу и отражают налоговые расходы в бухгалтерских книгах на основе бухгалтерского дохода, полученного от доходов и расходов, зарегистрированных с использованием GAAP.

Налоговые декларации

Бухгалтерский доход в соответствии с GAAP может иногда не согласовываться с налогооблагаемым доходом, налоговой базой для расчета налога на прибыль, который требуется согласно налоговым кодексам. Согласно налоговым кодексам, основанным на кассовом налогообложении, компании регистрируют доходы и расходы только после того, как они получили или уплатили денежные средства, независимо от того, были ли получены доходы или понесены расходы. В результате, если сумма бухгалтерского дохода на основе GAAP отличается от суммы налогооблагаемого дохода на основе налоговых кодов, рассчитанные расходы по налогу на прибыль для бухгалтерских книг будут отличаться от налога на прибыль, подлежащего уплате для налоговых деклараций, что приведет к отсрочке налогообложения.

Отложенные налоговые активы

Когда расходы по налогу на прибыль меньше, чем налог на прибыль, подлежащий уплате в результате вычета любых неденежных расходов в бухгалтерских книгах, некоторые расходы по налогу на прибыль переносятся на будущее. Более крупный налог на прибыль, подлежащий уплате по налоговым декларациям, создает отложенный налоговый актив, который компании могут использовать для оплаты расходов по отложенному налогу на прибыль в будущем. Отложенные налоговые активы могут быть представлены как оборотные активы, если в следующем году будет проведена сверка временной разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

Отсроченные налоговые обязательства

Когда расходы по налогу на прибыль превышают подлежащий уплате налог на прибыль в результате непризнания каких-либо неденежных доходов в налоговых декларациях, некоторая сумма дохода откладывается на будущее. Меньший налог на прибыль, подлежащий уплате в налоговых декларациях, создает отложенное налоговое обязательство, которое компании должны выполнить, уплатив любой отложенный налог на прибыль, подлежащий уплате в будущем. Отложенные обязательства могут быть представлены как краткосрочные обязательства, если временная разница между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом будет согласована в следующем году.