26 июня 2019 года Федеральный совет Швейцарии сообщил о своих намерениях реформировать швейцарскую систему налогообложения у источника. Необходимость в такой реформе двояка:во-первых, реформа направлена ​​на укрепление швейцарского рынка долгового капитала. Во-вторых, он стремится повысить налоговую честность индивидуальных инвесторов-резидентов Швейцарии.

Ключевые параметры, установленные Федеральным советом Швейцарии в его 1,5-страничном сообщении, частично основаны на идеях, представленных в отчете экспертного совета в начале этого года, который обсуждался в предыдущем сообщении в блоге.

Федеральный совет Швейцарии поручил Федеральному департаменту финансов подготовить консультационный проект, который должен быть готов осенью.

Ключевые параметры, установленные Федеральным советом Швейцарии для реформы швейцарской системы налогообложения у источника, следующие:

1. Согласно отчету группы экспертов, швейцарский рынок заемного капитала следует укрепить за счет отмены налога у источника на проценты, выплачиваемые швейцарским корпорациям и всем иностранным инвесторам.
2. Кроме того, налоговая честность индивидуальных инвесторов-резидентов Швейцарии должна быть повышена за счет расширения режима удержания налога, чтобы включить иностранный процентный доход, полученный индивидуальными инвесторами-резидентами Швейцарии. В сообщении Федерального совета Швейцарии указывается, что это должно быть достигнуто за счет введения системы платежных агентов с непрерывным сбором налогов, что будет немного отличаться от отчета группы экспертов, в котором предлагается ежегодный сбор налога у источника платежными агентами. Еще одно отклонение от отчета группы экспертов заключается в том, что Федеральный совет Швейцарии не предлагает распространить систему платежных агентов на иностранный доход в виде дивидендов, получаемый индивидуальными инвесторами-резидентами Швейцарии.
3. К косвенным инвестициям в долговые инструменты (например, через инвестиционный фонд) следует относиться так же, как к прямым долговым инвестициям.
4. Правила перехода должны быть установлены для инструментов, которые слишком велики, чтобы выйти из строя.
5. Необходимо создать правовую основу для применения швейцарского налога у источника вместо выплаты процентов/дивидендов, что может, например, возникают в связи с кредитованием ценными бумагами или операциями репо или как часть производных или структурированных продуктов.

Однако Федеральный совет Швейцарии по фискальным причинам отклонил более комплексную реформу, которая могла включать снижение ставки налога у источника на швейцарские дивиденды до 15%. Тем не менее, он обратился к Федеральному департаменту финансов с просьбой изучить возможность укрепления швейцарского рынка акционерного капитала путем внесения поправок в соответствующие правила подоходного налога, в частности, в отношении освобождения от участия.

Наконец, Федеральный совет Швейцарии также отверг идею отмены налога с оборота для швейцарских ценных бумаг. Однако он указал, что может согласиться на исключение швейцарских долговых инструментов из налога с оборота.

Делойт

Реформа налога у источника значительно укрепит позиции Швейцарии как международного финансового и казначейского центра, поскольку позволит швейцарским резидентам напрямую выходить на рынки заемного капитала посредством выпуска облигаций без неблагоприятных последствий удержания налога. В сообщении Федерального совета Швейцарии пока не рассматриваются многие подробные технические аспекты (например, в отношении косвенных инвестиций или замещающих выплат процентов/дивидендов) и оперативные аспекты (например, детали системы платежных агентов). Таким образом, затронутые стороны должны следить за тем, чтобы проект консультаций был опубликован осенью, чтобы определить, как они могут быть затронуты на практике и нужны ли какие-либо усилия по лоббированию.

От:Робин Кинг, старший менеджер отдела налогообложения финансовых услуг

Если вы хотите обсудить эту тему подробнее, свяжитесь с одним из ключевых контактов ниже:

Основные контакты