Отчетность QI или IQ:с какими проблемами сталкиваются банки при соблюдении налогового законодательства США?

Deloitte недавно пригласила специалистов по налогообложению и комплаенсу, представляющих 45 различных финансовых учреждений и поставщиков банковских решений, на специальное учебное мероприятие, посвященное техническим и операционным проблемам, связанным с налоговой отчетностью в США.

На интерактивных сессиях в Женеве и Цюрихе участникам был представлен обзор наиболее распространенных ошибок, выявленных Deloitte в ходе недавнего раунда периодических проверок квалифицированных посредников (QI), а также обсуждалась важность отчетности по форме 1042-S и связанной с ней сверки. Используя реальные примеры, выявленные в процессе периодического обзора QI, на сессии также были представлены практические тематические исследования и ожидаемые результаты формы 1042-S или формы 1099.

Хотя многие участники могли иметь отношение к общей документации и ошибкам удержания, выявленным в ходе периодических проверок ИК, большая часть обсуждения была сосредоточена на нормативной отчетности по ИК и обеспечении правильного вывода формы 1042-S и формы 1099. Этому было уделено больше внимания после подтверждения того, что IRS в настоящее время проверяет отчетные суммы США, указанные в сертификате RO, по сравнению с суммами, ранее указанными в форме 1042 за отчетный год.

Каковы основные выводы из наших обсуждений?

Не обо всех получателях можно сообщать с помощью формы 1042-S пула налоговых ставок…

Одним из существенных преимуществ, доступных для QI, является возможность сообщать на объединенной основе. Это позволяет QI сообщать об определенных прямых владельцах счетов, в отношении которых применяется общий порядок удержания налога, в форме 1042-S с нераскрытой пулом налоговых ставок.

В некоторых случаях QI должен подать специальную форму 1042-S для получателя и раскрыть информацию о владельце счета в IRS. Несмотря на то, что в целом QI правильно подготавливают форму 1042-S для конкретного получателя для своих коллег QI и бенефициарных владельцев неквалифицированных посредников, заметные упущения все еще имеют место, а именно в следующих сценариях:

Платежи владельцам счетов без документов. Если QI рассматривал счет как недокументированный, а правила презумпции привели к тому, что получатель не из США облагается налогом у источника выплаты в размере 30 %, необходимо подготовить форму 1042-S, чтобы отразить статус счета «неизвестный получатель».

Потоковые организации, к которым нельзя применить режим совместного счета. Не всем сквозным организациям разрешено пользоваться широко используемым режимом совместного счета. Чтобы организация могла воспользоваться этим упрощенным статусом удержания и отчетности, должны быть соблюдены условия, изложенные в разделе 4.05(A) соглашения QI. При их отсутствии может потребоваться отчетность по форме 1042-S для конкретного получателя.

Отчетность по форме 1099 не исчезла после появления FATCA…

С появлением FATCA многие QI воспользовались возможностью, чтобы повторно задокументировать свои когда-то раскрытые отчетные счета по форме W-9. В соответствии с обновленным заявлением об удержании налога эти счета, которые ранее подлежали отчетности по форме 1099, стали подлежать отчетности по форме 1042-S как пулы получателей платежей в США согласно Главе 4. К сожалению, похоже, что QI размещали активы всех бенефициаров США на этих отчетных счетах по форме 1042-S, не определяя, соответствуют ли они требованиям для включения в пул получателей платежей в США согласно Главе 4.

Не вся отчетность по форме 1099 была принята FATCA. У QI по-прежнему есть обязательства по отчетности по форме 1099, когда нельзя использовать пул получателей платежей в США согласно главе 4.

Например, если владелец счета является сквозным юридическим лицом, отчетность по форме 1099 требуется, если только сквозное юридическое лицо не отвечает определенным условиям и ему не разрешено размещать активы в пуле получателей платежей в соответствии с Главой 4 США. Прямые юридические лица, которые являются сертифицированными FFI, NFFE или FFI с документами о владельцах, не могут распределять платежи среди получателей платежей из США, удерживаемых по ставке Главы 4, и отчетность по форме 1099 по-прежнему требуется.

Примирение по форме 1042-S на всю жизнь, а не только на Рождество…

Многие проблемы с формами 1042 и 1042-S в конце года можно предотвратить, если QI проводит регулярные и надежные мероприятия по сверке. QI должны иметь привычку сверять свои входящие и исходящие отчетные суммы по форме 1042-S. Если оставить этот процесс до конца года, у QI могут возникнуть проблемы, связанные с заниженным и чрезмерным удержанием, неправильными и непоследовательными кодами дохода, освобождения и статуса, а также расхождениями между суммами, которые считаются подлежащими удержанию, и отчетностью вышестоящих налоговых агентов, используемых QI.

Также очевидно, что многие QI боролись с проблемами, связанными с разделом 871 (m) и транзакциями, которые приводят к выплатам, эквивалентным дивидендам. Регулярные сверки должны свести к минимуму неожиданности в конце года, связанные с такими платежами.

Мнение Deloitte

Существует ряд шагов, которые могут предпринять специалисты по обеспечению качества, чтобы упростить отчетность, связанную с соблюдением требований по обеспечению качества.

  • Извлеките результаты периодической проверки и используйте их для анализа пробелов. Улучшите программу обеспечения качества и гарантируйте, что те же ошибки не повторятся в будущем.
  • Документируйте любые несоответствия между обработкой платежей вышестоящим хранителем и соответствующей обработкой QI.
  • Документируйте любой конкретный подход, используемый в отношении документации, удержания или отчетности по счету и платежам, произведенным на него. Например, если для определенного типа счета требуется отчетность по форме 1042-S для конкретного получателя или платежи должны указываться по форме 1099, убедитесь, что это четко задокументировано в операционных процедурах, а соответствующие сотрудники осведомлены и обучены.
  • Проведите полную оценку влияния раздела 871(m) и, если банк выпускает продукты, определите, является ли статус квалифицированного дилера производных инструментов (QDD) подходящим выбором для банка.
  • Документальное оформление платежей, подпадающих под действие раздела 871(m)

Хотя в центре внимания режима СК находится документация и идентификация бенефициарного владельца, не следует недооценивать связанные с этим штрафы за неполное удержание или несвоевременную и неправильную отчетность. Ответственные сотрудники по обеспечению качества должны обеспечить, чтобы их программы соблюдения требований и соответствующие меры контроля полностью учитывали элементы удержания и отчетности в режиме обеспечения качества.

Автор:Глен Лавлок &Ольга Василики Плусиу , Налог на финансовые услуги

Если вы хотите обсудить эту тему подробнее, обратитесь к одному из ключевых контактов ниже:

Партнеры-спонсоры


банковское дело
  1. зарубежный валютный рынок
  2.   
  3. банковское дело
  4.   
  5. Валютные операции