С середины 1970-х годов сбережения в рамках пенсионного плана с отложенным налогом, спонсируемого работодателем, были простым способом накопить на пенсию, а также отложить текущий подоходный налог. Многие работающие американцы выделяют часть своей зарплаты в 401 (k) s, которые позже могут быть переведены на традиционный индивидуальный пенсионный счет (IRA). Остальные сохраняются непосредственно в IRA.

Получение пожизненного распределения IRA может обеспечить пенсионерке комфортный уровень жизни еще долго после того, как она получит свою последнюю зарплату. Еще одно преимущество сбережений в IRA состоит в том, что дети инвестора могут продолжать получать выплаты, облагаемые налогом как обычный доход после ее смерти, до тех пор, пока IRA не будет окончательно исчерпана. Стратегия экономии в плане с отсрочкой налогов и предоставление бенефициару, не являющемуся супругом, получать расширенную выплату с использованием IRA бенефициара, была важной частью оставления наследства для семей. Однако это изменилось с принятием Закона о расширении возможностей выхода на пенсию в каждом сообществе от 2019 года (Закон SECURE), который вступил в силу 1 января 2020 года.

Всего 10 лет, чтобы опустошить аккаунт без растянутого IRA

В соответствии с Законом SECURE, за некоторыми исключениями для несовершеннолетних, лиц с ограниченными возможностями или хронически больных, бенефициар, который не является супругом владельца IRA, должен снять все средства с IRA бенефициара в течение 10 лет. Требование к ребенку или другому получателю, не являющемуся супругом, принять и уплатить подоходный налог в течение 10 лет с сумм, находящихся в IRA-получателе, исключает обычную практику бенефициаров и владельцев IRA распределения распределений на период более 10 лет для создания преимуществ по налогу на прибыль. Кроме того, поскольку некоторые владельцы IRA держат значительную часть своих инвестиционных холдингов на традиционных счетах IRA, трастовый траст (или доверенный IRA) использовался, чтобы ограничить возможность бенефициара получить немедленный доступ к средствам IRA или ограничить распределение требуемым минимальным распределением для сроков, превышающих 10 лет как на отсрочку налогов, так и на защиту кредиторов.

В связи с принятием Закона о безопасности «растянутая ИРА» была по закону предана забвению в сфере планирования недвижимости. Но можно ли сделать что-нибудь еще для тех, кто не хочет, чтобы их дети были вынуждены платить подоходный налог или иметь неограниченный доступ к вашим традиционным активам IRA в течение 10 лет?

Введите ЭЛТ

Ответ - да, есть возможность распространить IRA на ребенка сверх 10-летнего лимита, установленного Законом SECURE. Это предполагает использование инструмента, знакомого профессионалам в области имущественного планирования, для тех, кто склонен к благотворительности. Благотворительный фонд остатка (CRT) - это траст, который предусматривает выплаты фиксированного процента или фиксированной суммы одному или нескольким бенефициарам на всю жизнь или на срок менее 20 лет. Как следует из названия, оставшаяся часть активов будет выплачена одной или нескольким благотворительным организациям в конце срока доверительного управления.

Остаточные благотворительные трасты могут предусматривать, что фиксированный процент активов траста на момент создания будет передан текущим индивидуальным бенефициарам, а оставшаяся часть будет отдана благотворительной организации или благотворительным организациям, в случае благотворительного фонда ренты на оставшуюся часть (CRAT ). В качестве альтернативы, с благотворительным остатком Unitrust (CRUT) сумма, распределяемая между отдельными бенефициарами, будет меняться из года в год в зависимости от меняющейся стоимости траста. Для обоих типов трастов сумма оставшейся части благотворительного фонда должна составлять не менее 10% от стоимости траста на момент его создания.

История одной гипотетической семьи

Вот пример того, как CRUT можно использовать для перевода денег получателю с налоговыми преимуществами:

Допустим, вы унаследовали ИРА с балансом в 400 000 долларов от своего отца. Согласно закону SECURE, вы должны будете забрать баланс в течение 10 лет. Если вы возьмете одну десятую часть (40 000 долларов США) в первый год и попадете в группу 22% налога, вы заплатите 8 800 долларов США в качестве дополнительного подоходного налога за этот год. Если вы решите взять весь баланс IRA в первый год, такое большое распределение автоматически поместит вас как минимум в 35% налоговую категорию, а это означает, что вы заплатите минимум 140 000 долларов дополнительного подоходного налога. Если ваш общий доход помещает вас в группу налогообложения 37%, распределение повысит ваш налоговый счет на 148 000 долларов. Если вы попадаете в группу 22% налога, фактически ваше наследство в размере 400 000 долларов на момент смерти отца стоит всего 312 000 долларов или меньше, если вы решите получить единовременную выплату. Кроме того, любая прибыль или рост в рамках IRA также облагаются налогом по вашей ставке подоходного налога при распределении.

Теперь давайте посмотрим, как распределение этих денег будет работать по-другому с использованием CRUT. Допустим, ваш отец называет CRUT бенефициаром своего IRA на сумму 400 000 долларов, а вы - получатель 7% -ного платежа за минимальную сумму в вашей жизни или за 20 лет. Поскольку в качестве конечного бенефициара существует квалифицированная благотворительная организация, CRUT может немедленно получить полную стоимость IRA без уплаты налогов, поэтому CRUT финансируется из 400 000 долларов. Траст инвестируется в облигации и акции роста, которые дают чистый доход в размере 4000 долларов после расходов - что важно для целей налогообложения, вы не облагаетесь налогом на прирост капитала. В первый год вы получите 7% от общей суммы, или 28000 долларов. 4000 долларов, относящиеся к доходу, полученному трастом, распределяются между вами в соответствии с применимым налоговым законодательством. Из этого распределения вы заплатите только 880 долларов США в виде дополнительного подоходного налога (4000 долларов x 22%). Налоговая экономия более значительна, если вы относитесь к более высокой налоговой категории.

Использование CRT для расширения распределений по сравнению с традиционным IRA может иметь определенные налоговые преимущества и может дополнять, но обычно не заменяет другое планирование недвижимости. Это может быть особенно эффективным, когда ваш текущий бенефициар имеет налогооблагаемый доход из других источников и ресурсов в дополнение к IRA бенефициара. В качестве альтернативы, это может быть эффективным для защиты активов IRA от кредиторов бенефициара или для планирования с потенциальной семейной собственностью, обеспечивая бенефициару длительный предсказуемый поток доходов.

Использование Charitable Remainder Trust для планирования с IRA или другими активами имеет множество преимуществ в области налогового планирования и планирования наследства, выходящих за рамки этой краткой статьи. Моя цель - представить еще один вариант для тех, кто хочет передать активы IRA своим бенефициарам, но хочет альтернативу 10-летнему периоду выплат, установленному Законом SECURE.

Адвокаты по имущественному планированию, специалисты по финансовому планированию и консультанты по доверительному управлению приветствуют разговоры о стратегиях планирования, тщательно разработанных с учетом ваших потребностей и потребностей вашей семьи. CRT может быть не лучшей стратегией для ваших обстоятельств, но позвольте этой статье начать разговор.