Если вы еще не узнали, Закон о расширении возможностей выхода на пенсию в каждом сообществе (известный как «Закон о безопасности») был подписан 20 декабря 2019 года и вступил в силу 1 января 2020 года. По данным Исследовательской службы Конгресса США, при поддержке обеих партий ожидается, что в течение следующего десятилетия налоговые поступления составят около 15,7 млрд долларов США за счет изменений в «растянутой» ИРА, а в целом - 16,4 млрд долларов США.

Это означает, что предыдущие советы, которые дал вам ваш адвокат, бухгалтер и финансовый консультант, скорее всего, устарели или неверны, и потребуется их пересмотр. Тем, у кого есть трасты IRA, нужно будет как можно скорее спланировать, прежде чем неожиданное может - и обязательно - пойдет не так.

Давайте взглянем на некоторые ключевые моменты, чтобы рассмотреть дальнейшие шаги и возможности планирования теперь, когда вступил в силу Закон о безопасности:

IRA «Растянуть» исключены, но есть исключения

«Растянутые IRA» в течение многих лет были способом сокращения налоговых платежей, которые платят получатели, не являющиеся супругами, когда они наследуют IRA. Эти бенефициары могут растягивать свои требуемые минимальные выплаты (RMD) на протяжении всей жизни, принимая меньшие платежи по пути и, таким образом, платя меньше налогов. Теперь это изменилось с принятием Закона о безопасности.

Хотя это правда, что «растянутые» IRA были отменены, это относится только к тем, кто не считается «правомочными назначенными бенефициарами». Правомочные назначенные бенефициары, которые все еще могут продлить свои RMD, включают:

• Супруги-бенефициары
• Бенефициары не более чем на 10 лет моложе умершего.
• Определенные несовершеннолетние дети первоначального владельца пенсионного счета, но только до достижения ими совершеннолетия.
• Бенефициары с ограниченными возможностями, как определено в разделе 72 (m) (7) IRC.
• Хронически больные бенефициары, как определено в Разделе IRC 7702B (c) (2) с ограниченным исключением.

Для бенефициаров, которые не имеют права участвовать в программе, пенсионные счета должны быть исчерпаны к 10-му году после ухода владельца счета.

Отмена растягивающих положений RMD усложнит определенные типы трастов - известные как трасты IRA по каналу или «сквозные трасты» - составленные до этого законопроекта. Проще говоря, траст IRA без соответствующего языка удерживает бенефициара от дополнительных распределений и может вызвать налоговый кошмар. В дальнейшем эти трасты должны быть согласованы с текущим языком SECURE, который не ограничивает доступ к фондам, чтобы принимать распределения сверх RMD.

Например, человек в возрасте 69 лет оставляет свои 500 000 долларов IRA в траст IRA, получателем которого является ребенок в возрасте 29 лет. До вступления в силу Закона SECURE, RMD основывались на ожидаемой продолжительности жизни получателя (что составляет 53,3 по данным IRS Life. Таблицы ожидания). Однако после 1 января 2020 года действует правило 10 лет (если только они не являются правомочными назначенными бенефициарами), и бенефициар должен будет исчерпать IRA в течение 10 лет или меньше. Поскольку траст IRA-канала основан на старом языке с использованием ожидаемой продолжительности жизни, распределение получателей будет меньше в первые девять лет, но в прошлом году оно будет огромным.

До принятия закона о SECURE - увеличение выгод

Предположим, что на 31 декабря 2019 года баланс составлял 500 000 долларов, а прибыль на счете составляет 3% ежегодно. Вот разбивка снятия средств и остатков ДО вступления в силу Закона о безопасности:

Возраст Коэффициент ожидаемой продолжительности жизни Остаток 31 декабря Сумма RMD 3053,3 $ 500,000 $ 9,3813152,3 $ 505,338 $ 9,6623251,3 $ 510,546 $ 9,9523350,3 $ 515,612 $ 10,251344 9,3 $ 520,522 $ 10,558

Такое снятие средств будет продолжаться еще долгие годы благодаря растянутому положению IRA, которым пользовался бенефициар до принятия Закона о безопасности.

После принятия закона SECURE - большая налоговая бомба за 10-й год

А вот разбивка того, как могли бы выглядеть остатки на счетах этого бенефициара, если бы они унаследовали ПОСЛЕ вступления в силу Закона о безопасности. Бенефициар теперь на год старше и по-прежнему зарабатывает 3%, при этом его отчисления выглядят примерно одинаково… до 10-го года. Вот разбивка после 1 января 2020 г .:

Возраст Фактор ожидаемой продолжительности жизни Остаток 31 декабря Сумма RMD 3152,4 $ 500,000 $ 9 542 32 51,4 $ 505 172 $ 9 828 33 50,4 $ 510 204 $ 10 123 34 49,4 $ 515 083 $ 10 427 35 48,4 $ 519 796 $ 10 740 3 647,4 $ 524 328 $ 11 06 23746,4 $ 528 664 $ 11 3943845,4 $ 532 788,4 $ 11 7403535

Хотя получатель на год старше, существенная разница заключается в обязательном исчерпании IRA в 10-й год.

Опять же, убедитесь, что траст-канал имеет соответствующий язык, или используйте траст накопления, чтобы сохранить RMD с возможно большей гибкостью. На мой взгляд, одним из факторов, которым бенефициары чаще всего недооценивают, является защита активов, при которой распределение подлежит иску кредитора.

Рассмотрите возможность преобразования Roth при текущих налоговых ставках

В настоящее время наши налоговые ставки находятся на исторически низком уровне, по крайней мере, до конца 2025 года. С учетом сказанного, тем, кто намеревается оставить значительные суммы своих пенсионных счетов детям или внукам, следует пересмотреть преобразование Roth.

Хотя 37% - это самая высокая ставка налога в 2020 году, следует учитывать, как 10-летнее распределение может значительно увеличить налоговый диапазон получателя.

Например, предположим, что у пары есть IRA на 3 миллиона долларов, и их единственный бенефициар - женатый ребенок без детей. Допустим, семейный доход получателя уже составляет 350 000 долларов, а предельная ставка налога составляет 32%. При 10-летнем распределении и отсутствии ожидаемых изменений в их доходе общий доход их семьи увеличится в целом до 650 000 долларов (3 миллиона долларов ÷ 10 лет =300 000 долларов в год). Это приведет к новой предельной налоговой ставке 37% в течение следующих 10 лет, если налоги не увеличатся.

Вместо этого, если пара со временем сможет начать конвертировать небольшие суммы своего IRA в Roth, есть большая вероятность, что они смогут остаться в той же налоговой категории, переводя налогооблагаемые деньги в не облагаемые налогом.

В течение многих лет я консультировал своих клиентов, как стратегически преобразовать их налогооблагаемые пенсионные счета в безналоговые, не влияя на страховые взносы Medicare Part B. На мой взгляд, нужно взвешивать все «за» и «против» каждого решения, но не делать резких движений, которые в конечном итоге станут дорогостоящими позже.

Используйте благотворительные фонды и прямых благотворительных бенефициаров

Используя благотворительные трасты, такие как благотворительные трасты для потенциальных клиентов (CLT) и благотворительные фонды остатка (CRT), вы по-прежнему можете воспользоваться преимуществами крупных авансовых отчислений, достигающих 60% скорректированного валового дохода (подробнее см. В разделе 5 вариантов благотворительного планирования, которые могут сэкономить Деньги на налогах). Кроме того, эти трасты могут помочь в решении проблемы, связанной с устранением растянутого ИРА.

Определение благотворительного фонда остатка в качестве бенефициара - это способ «растянуть» выплаты после 10-летней отметки. Поскольку формально траст является бенефициаром пенсионного счета, ребенок (или дети) будут названы получателями дохода и могут эффективно получать выплаты в течение более длительного периода времени.

Кроме того, наименование благотворительной организации и пропуск любых потенциальных раздач детям или детям может быть лучшим способом избежать налогообложения.

Популярность квалифицированных благотворительных распределений (QCD) также должна возрасти, поскольку это еще одно решение для нежелательных RMD. При этом владелец учетной записи может ежегодно отдавать до 100 000 долларов из своего IRA, что должно удовлетворить RMD и разбавить пенсионный счет после наступления смерти.

Хотя есть много способов творчески спланировать работу с благотворительными бенефициарами, вам нужно будет оценить, какие из них имеют смысл и соответствующим образом реализовать.

Финансирование денежных переводов с помощью страхования жизни

В течение многих лет я использовал страхование жизни в качестве средства правовой защиты при уплате налога на имущество. С Законом SECURE это только повысит важность страхования жизни как средства передачи богатства (подробнее см. В разделе «Налоговые правила по 10 различным пенсионным счетам и инвестициям»).

Несмотря на то, что определенные состояния здоровья могут лишить некоторых права быть допущенными к экзамену, очень важно пройти квалификацию, пока вы еще здоровы. В целом, большинству следует обратить внимание на гарантированную универсальную жизнь или политику на весь срок жизни, чтобы сохранить стабильные страховые взносы. Такие политики, как индексированная универсальная жизнь, могут работать в долгосрочной перспективе, но их необходимо пересматривать ежегодно. Однако я бы не стал использовать переменную универсальную жизнь, поскольку это потенциально может усложнить первоначальную задачу - передать не облагаемое налогом пособие в случае смерти бенефициарам (подробнее см. В разделе 4 источника дохода, не облагаемого налогом, для дополнения пенсионного обеспечения).

Несмотря на то, что существует несколько способов структурирования полиса страхования жизни, самый простой из них - использовать RMD для финансирования премии. В этом сценарии вы одновременно израсходуете унаследованную налогооблагаемую сумму и замените ее на безналоговый вариант.

Крайне важно знать, что упомянутые стратегии могут быть сложными и должны быть подтверждены вашим адвокатом, бухгалтером и финансовым консультантом. Можно легко неверно истолковать прочитанное, что приведет к юридическому или налоговому кошмару.