Большинство фирм составляют бюджет для каждого вида деятельности, которым они занимаются, а также для своей обычной деятельности. В конце периода времени или проекта бюджет сравнивается с фактическими затратами и доходами и любыми различиями между бюджетом и проанализированными фактическими затратами и расходами. Эта практика, называемая «дисперсионным анализом», важна в управленческом учете, который направлен на получение прогнозной информации, такой как разработка бюджетов и измерение производительности, чтобы помочь менеджерам в формулировании бизнес-стратегий, планировании бизнес-деятельности и оценке бизнес-результатов.
Основываясь на информации финансового учета, управленческие бухгалтеры часто создают планы бюджета для различных аспектов деятельности предприятия, а менеджеры могут затем использовать их в качестве руководства для принятия более обоснованных решений. В то время как финансовые бухгалтеры делают упор на соблюдение требований и ведение документации, бухгалтеры-управленцы прогнозируют и планируют будущее развитие бизнеса и предлагают варианты действий. Бюджетное планирование обеспечивает основу для измерения и оценки фактических результатов.
Измерение фактических результатов по сравнению с бюджетом направлено на мониторинг и регистрацию деловой активности, результаты которой используются для дальнейшей оценки эффективности. Сравнение фактического и бюджета часто показывает разницу или «отклонение», которое может быть как благоприятным, так и неблагоприятным. Например, в бюджете расходов более низкое фактическое число, чем заложенное в бюджете, будет считаться благоприятным, в то время как в бюджете продаж фактическое число, превышающее заложенное в бюджет, будет рассматриваться как благоприятное.
Разница анализируется, чтобы выяснить, что вызвало расхождение между фактическим и бюджетным. Планирование бюджетов и оценка результатов - это только начало процесса сравнения фактического и бюджета. Руководство использует бюджетный отчет, чтобы определить причины любых отклонений, чтобы рекомендовать соответствующие корректирующие действия. Возможные причины неблагоприятных отклонений могут включать нереалистичный бюджет или низкую производительность.
Анализ отклонений лучше информирует менеджеров о текущих бизнес-операциях. Зная, что сработало, а что нет, менеджеры могут принять дополнительные меры или корректирующие действия. Цель сравнения фактического и бюджетного - повысить ценность бизнеса за счет лучшего планирования, мониторинга, оценки и контроля. Руководство может скорректировать бюджет в сторону увеличения или уменьшения, чтобы лучше отразить реальность, и внедрить новые меры по сокращению затрат или стимулированию продаж.
