Балансовый отчет - это финансовый отчет, который резюмирует финансовое положение компании на заданную дату, обычно на конец финансового квартала или года. В отличие от отчета о прибылях и убытках или отчета о движении денежных средств, баланс представляет собой моментальный снимок операций, тогда как другие финансовые отчеты отражают финансовые результаты, полученные в течение всего периода, например финансового квартала или года. Баланс составлен таким образом, чтобы отображать активы компании, сбалансированные с ее обязательствами и собственным капиталом. Общая сумма активов всегда равна общей сумме обязательств плюс собственный капитал.

Совет по стандартам финансового учета

Совет по стандартам бухгалтерского учета руководствуется национальными стандартами бухгалтерского учета посредством своих Общепринятых принципов бухгалтерского учета. FASB - это независимая частная некоммерческая торговая группа, уполномоченная отраслевыми и регулирующими органами на надзор и предоставление рекомендаций по подготовке финансовой отчетности в частном секторе. Регулирующие органы, такие как Комиссия по ценным бумагам и биржам и Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний, а также торговые группы, такие как Американский институт сертифицированных бухгалтеров, также влияют на выпуск стандартов. Эти организации работают вместе, при участии представителей конкретной отрасли, для выпуска стандартов. Балансовый отчет отражает данные, поступающие из отчета о прибылях и убытках, и представляет собой сжатую сводку потенциально огромного количества записей журнала.

Области, охватываемые GAAP

Стандарты GAAP имеют огромное влияние на формат баланса. Требуются сложные методики бухгалтерского учета, охватывающие мельчайшие детали. Например, в соответствии с правилами GAAP заголовок баланса должен иметь вид «баланс», «отчет о финансовом положении» или «отчет о финансовом состоянии». GAAP также предоставляет рекомендации в отношении различий в отображении, раскрытии, признании и оценке. Стандарты GAAP направлены на обеспечение единообразия, чтобы баланс компании представлялся единообразно. Предоставляется руководство по раскрытию информации. Например, GAAP требует, чтобы валюта, в которой составляется финансовая отчетность, отображалась на видном месте. Это относится как к небольшим компаниям, так и к большим.

Основные требования к форматированию

Стандарты GAAP поддерживают общее требование к согласованному, сопоставимому представлению с использованием согласованного форматирования и терминологии в разные периоды времени и в финансовой отчетности. Уровень отчетности должен быть раскрыт в балансе, чтобы читатель знал, является ли баланс консолидированным или балансом только для материнской компании. Существенные предметы должны обозначаться как таковые и быть более заметными в отношении формы и порядка, чем нематериальные предметы. Статья является существенной, если ее искажение может привести к значительному аудиторскому риску или если она представляет собой высокую концентрацию по сравнению с другими статьями того же финансового отчета. Например, если один актив равен 20 процентам всех активов, он скорее всего существенный. Отрицательные цифры необходимо четко видеть. Подавляющее большинство компаний США используют базовый формат, в котором перечислены активы, чтобы наглядно показать их отделенность от обязательств и капитала. Это усиливает идею баланса.

Порядок презентации

Что касается активов в балансе, GAAP требует, чтобы текущие активы отражались отдельно от долгосрочных активов, включая основные средства. Текущие обязательства должны отражаться отдельно от долгосрочных обязательств. Оборотные активы и обязательства - это активы и обязательства, которые, как ожидается, будут реализованы / ликвидированы в течение более одного года или обычного бизнес-цикла. Все активы представлены в порядке убывания в каждой категории, а обязательства представлены в порядке возрастания в зависимости от срока погашения. В разделе «Собственный капитал» статьи капитала представлены в порядке убывания приоритета требований в случае ликвидации. Например, привилегированные акции перечислены выше - до обыкновенных акций, потому что держатели привилегированных акций расположены выше простых акционеров в иерархии ликвидации.