Министерство финансов США и Служба внутренних доходов (IRS) в последние недели были заняты предоставлением новых рекомендаций для иностранных финансовых учреждений (FFI), квалифицированных посредников (QI) и квалифицированных дилеров деривативов (QDD).

Эта запись изначально была опубликована в налоговом блоге Deloitte. Обновления с момента первоначальной публикации этого сообщения были добавлены 3 июля 2017 г.:

• Налоговое управление США обновило Публикацию 5118 и выпустило новые часто задаваемые вопросы, разъясняющие, что ИФИ, от которого не требуется продлевать соглашение с ИФИ, не должно предпринимать никаких действий в отношении своей регистрации, чтобы оставаться в утвержденном статусе в списке ИФИ Налогового управления США.
• Налоговое управление США завершило работу над формой IRS W-8IMY и соответствующими инструкциями, которые, среди прочего, вносят больше ясности в требования о сборе средств GIIN в отношении спонсируемых организаций.
• Кроме того, окончательные инструкции к форме IRS W-8IMY позволяют QDD в качестве альтернативы использовать форму IRS W-8BEN-E для подачи претензии по договору
• Налоговое управление США опубликовало проекты инструкций для форм IRS W-8BEN, W-8BEN-E и W-8EXP.

Во-первых, IRS объявила, что система регистрации FATCA FFI была обновлена, чтобы позволить участвующим FATCA FATCA и FFI модели отчетности 2 продлевать свои существующие соглашения FFI.

Во-вторых, IRS опубликовала несколько обновлений серии IRS Form W-8, в частности:

• Переиздание формы IRS W-8BEN-E с новой титульной страницей.
• Обновленный черновой вариант формы IRS W-8BEN-E.
• Обновлен черновой вариант формы IRS W-8IMY и соответствующие инструкции.

В-третьих, 8 и 9 июня 2017 г. в Нью-Йорке прошел 29-й Ежегодный форум по международному удержанию налогов и конференции по информационной отчетности (EEI Conference), на котором представители IRS ответили на несколько вопросов представителей отрасли.

Продление соглашения FFI

30 декабря 2016 г. Rev. Proc. Был выпущен документ 2017–2016, в котором изложено обновленное соглашение FFI 2017 года, заменяющее соглашение FFI 2014 года, срок действия которого истек 31 декабря 2016 года. продлить свои соглашения FFI до 31 июля 2017 г.

Чуть менее чем за два месяца до крайнего срока, 6 июня 2017 года, IRS объявила, что система регистрации FATCA FFI была обновлена, чтобы включить необходимые функции продления. К счастью для финансовой индустрии, продление соглашения FFI менее сложно и обременительно, чем продление соглашения QI, которое должно было состояться ранее в этом году. Проще говоря, FFI нужно только просмотреть информацию, ранее введенную на портале, внести необходимые обновления, если таковые имеются, и предоставить их ответственному сотруднику. Интересно, что обновленное руководство пользователя подразумевает, что все зарегистрированные FFI должны войти на портал, независимо от того, требуется ли продление соглашения FFI. Те FFI, которым не нужно продлевать соглашение FFI (например, зарегистрированные FFI, признанные соответствующими требованиям, или FFI, подотчетные по модели 1, не имеющие филиалов за пределами юрисдикции IGA по модели 1), должны подтвердить, что продление соглашения FFI не требуется. Тем не менее, IRS устно указал во время конференции EEI, что FFI, которые не работают по соглашению FFI, также могут игнорировать напоминания и не сертифицировать через портал без каких-либо негативных последствий. До тех пор, пока Налоговое управление США не опубликует соответствующий FAQ, более разумным будет войти в систему и либо продлить, либо подтвердить, что продление не требуется.

ИФУ, не предпринявшее необходимых действий до 31 июля 2017 г., будет считаться расторгнувшим соглашение с ИФИ с 1 января 2017 г. и будет удалено из списка ИФИ Налогового управления США.

Обновления серии форм IRS W-8

Новая титульная страница дополняет действующую в настоящее время форму IRS W-8BEN-E (версия от апреля 2016 г.) и освещает некоторые недавние изменения в правилах Министерства финансов США. Основные изменения, затрагивающие финансовые учреждения за пределами США, связаны с требованием о предоставлении глобального идентификационного номера посредника (GIIN) для спонсируемых организаций. В частности, для спонсируемой организации, которая должна иметь собственный GIIN с 1 января 2017 года, в форме больше не требуется указывать GIIN спонсирующей организации. Кроме того, на титульной странице поясняется, что GIIN не требуется от доверительного управляющего траста, документально подтвержденного доверительным управляющим, в США. К сожалению, в отношении спонсируемой организации в соответствии с Приложением II к IGA, которой не требуется получать собственный GIIN (см. комментарии IRS на конференции EEI ниже), даются лишь неоднозначные указания.

Помимо изменений, вызванных измененным требованием о сборе данных GIIN, описанным выше, обновленный черновой вариант формы IRS W-8BEN-E включает только незначительные новшества, касающиеся следующих моментов:

• Ссылки на статусы FATCA «ограниченные FFI» и «ограниченные филиалы», которые больше не доступны, были удалены из формы.
• В соответствии с недавними изменениями в Положениях Министерства финансов США категория «сертифицированные инвестиционные консультанты и инвестиционные менеджеры, признанные соответствующими требованиям», была переименована в «некоторые инвестиционные организации, которые не ведут финансовую отчетность», в то время как требования и сертификаты для статус не изменился
• Категория «нефинансовая группа» была переименована в «исключенная нефинансовая группа».
• Требуемые сертификаты для категории «спонсируемого FFI» были изменены, чтобы разрешить удерживающим партнерствам (WP) подтверждать такой статус в той степени, в которой это разрешено в соглашении WP.

Хотя большинство вышеуказанных изменений также присутствуют в обновленной черновой версии формы IRS W-8IMY. , IRS дополнительно изменила часть III формы, которая содержит соответствующие сертификаты для QI и QDD. QI и QDD должны внимательно изучить новые сертификаты, чтобы убедиться, что они отметят правильные флажки в будущем. Кроме того, в соответствующих инструкциях поясняется, что QDD, который получает платежи в своем основном качестве, для которых QDD имеет право на пониженную ставку налога, не должен использовать форму IRS W-8BEN-E для подачи претензии по договору. Вместо этого QDD должен предоставить налоговому агенту заявление, связанное с его формой IRS W-8IMY. IRS не устанавливает формальных требований к таким заявлениям, за исключением того, что они должны содержать ту же информацию, которая включена в часть III формы IRS W-8BEN-E. Кроме того, IRS обновила сертификацию американских филиалов иностранных организаций. Наконец, IRS изменила форму, чтобы ее больше не могли использовать лица, выступающие в качестве посредников. К сожалению, IRS не объясняет причины этого изменения и то, как такие лица должны быть задокументированы в будущем, что оставляет отрасль в неопределенности.

Будет интересно посмотреть, уточнит ли IRS некоторые из открытых вопросов при окончательной доработке форм или при обновлении инструкций к форме IRS W-8BEN-E или инструкциям для запрашивающего лица IRS Form W-8.

Основные моменты конференции EEI

Помимо презентаций последних изменений, касающихся QI, FATCA и Раздела 871(m), представители IRS приняли участие в двух дискуссиях на конференции EEI, где они ответили на несколько вопросов, актуальных для неамериканских финансовых учреждений. В частности,

• Представители IRS подтвердили, что QI не нужно проверять, включена ли конкретная категория ограничения льгот, указанная в форме IRS W-8BEN-E или договорном заявлении, в применимый договор, хотя IRS будет поощрять такую ​​проверку.
• Представители IRS упомянули, что QI могут принять адрес, на который распространяются инструкции о хранении всей почты на этот адрес, в качестве адреса постоянного проживания, если QI имеет или получает от владельца учетной записи документальное подтверждение в соответствии с утвержденными правилами KYC.
• Представители IRS заявили, что у FFI есть основания знать, что юридическое лицо не является пассивным NFE, если юридическое лицо управляется профессионально, но такое указание может быть устранено разумным объяснением (например, несоблюдение критерия дохода)
• Представители IRS подтвердили, что GIIN спонсирующей организации больше не требуется, за исключением некоторых спонсируемых частных инвестиционных инструментов (на основании проекта инструкций к обновленной форме W-8IMY IRS, предположительно, только для тех, кто находится в странах, не входящих в IGA). ) и документально оформленные трасты с доверительным управляющим за пределами США
• Представители IRS заявили, что спонсируемая инвестиционная организация в стране IGA, которая получает доступ к статусу в соответствии с Положениями Министерства финансов США (например, потому что статус не включен в Приложение II применимого IGA, например, в Великобритании или Ирландии), должна получить свой собственный GIIN независимо от любых отчетных счетов США и должен отчитываться, при необходимости, непосредственно в IRS через форму 8966, оба из которых могут противоречить местному законодательству в стране IGA
• Столкнувшись с тем фактом, что размер выборки для проверки QI может превышать 400 аккаунтов с применением метода безопасной гавани в Приложении II к соглашению о QI, представители IRS пояснили, что размер выборки должен быть ограничен 321 аккаунтом, и указали, что они могут опубликовать разъясняющее руководство.
• Представители IRS не исключают публикации новых часто задаваемых вопросов по QI, однако они не уточнили, остаются ли в силе старые FAQs по QI, которых больше нет в Интернете.