Регистрация предполагает передачу существующего индивидуального или партнерского бизнеса новому юридическому лицу («лицу») в обмен на акции компании.

Любые активы бизнеса (например, помещения для бизнеса) передаются компании, которая затем продолжает бизнес в качестве правопреемника бывших самозанятых владельцев. Передача активов автоматически приведет к начислению налога на добавленную стоимость по рыночной стоимости, поскольку покупатель и распорядитель являются связанными лицами.

Тем не менее, есть льготы, которые, если это возможно, могут уменьшить или, по крайней мере, отсрочить начисление CGT.

Разрешение на регистрацию

Претензия на освобождение от регистрации (IR) отсрочивает («продлевает») любые сборы CGT, однако условия очень специфичны, а именно:

• передаваемый бизнес должен быть «действующим предприятием».
• все активы предприятия (за исключением, возможно, денежных средств) должны быть переданы
• вознаграждение за передачу бизнес-активов должно быть удовлетворено полностью или частично путем выпуска акций единоличному торговцу/товариществу

Если вознаграждение полностью удовлетворено выпуском акций, начисление CGT откладывается до тех пор, пока акции в конечном итоге не будут проданы. Если возмещение удовлетворено лишь частично (остаток, возможно, наличными или в виде сумм, оставшихся непогашенными на ссудном счете директоров), то прибыль, «пролонгированная», ограничивается стоимостью, относящейся к акциям, а остаток подлежит немедленному начислению. к ЦГТ. Налогооблагаемая прибыль рассчитывается и учитывается как уменьшение базовой стоимости акций; чем ниже базовая стоимость, тем выше потенциальные обязательства CGT при возможной реализации акций.

Все активы бизнеса должны быть переданы для удовлетворения иска. Это означает, что если есть коммерческая недвижимость, владелец должен передать ее компании, что может быть не так, как хотелось бы или невозможно. Кроме того, в случае передачи имущества может подлежать уплате гербовый сбор на земельный налог, рассчитанный исходя из рыночной стоимости имущества на сумму передачи.

Помощь предпринимателям

Поскольку индивидуальный предприниматель или товарищество прекратят торговлю при регистрации, может быть возможным требование о помощи предпринимателям (ER) в случае передачи активов. В соответствии с иском ER сбор CGT снижается до 10 % при условии, что выигрыш вместе с любыми предыдущими доходами, полученными в результате использования ER, не превышает пожизненного предела в 10 млн фунтов стерлингов.

С этим облегчением не нужно передавать весь бизнес или все активы. Однако физическое лицо должно владеть бизнесом не менее года (два года с 1 апреля 2019 г.) и активами, используемыми в самом бизнесе.

ER не может быть заявлен в отношении прибыли, возникающей в результате передачи деловой репутации близкой компании, если эта компания является «связанной стороной» продавца (т. е. физическое лицо, которое контролирует или имеет крупный интерес, или является участником или ассоциированным лицом участника) . Ограничение «связанная сторона» затрагивает только ER по деловой репутации.

Облегчение задержки

Если IR не может быть затребовано, может быть возможно заявить «освобождение от наследства»/»(освобождение от дарения») в отношении прибыли, возникающей при передаче актива за активом.

Это освобождение применяется к отчуждению облагаемых налогом активов, используемых в торговле, где отчуждение не является сделкой на рыночных условиях. Таким образом, облегчение обычно используется при передаче бизнеса компании, поскольку оно позволяет удержать должников и кредиторов у единственного предпринимателя за пределами компании, что позволяет компании начать работу без оставшихся должников или кредиторов.

Условием освобождения является то, что актив должен был использоваться в торговле в течение всего периода владения трейдером, передающим его. Начисление CGT откладывается до тех пор, пока актив не будет продан.