Европейский союз (ЕС) состоит из 28 государств-членов, в которых проживает 500 миллионов потребителей. Экономика оценивается в 14 трлн евро (15,5 трлн долларов), в ней работают 24 миллиона компаний, а онлайн-покупателей насчитывается 300 миллионов. Это огромная торговая площадка, предлагающая компаниям из-за пределов ЕС огромные возможности для продажи своих продуктов и услуг.
Но что такое ЕС и кто в нем состоит? В чем разница между ЕС, Единым рынком и Таможенным союзом? Каковы налоговые и таможенные последствия импорта товаров в ЕС? Какие юридические структуры следует учитывать при принятии решения о ведении бизнеса в ЕС? И, самое главное, как вы обслуживаете этот рынок таким образом, чтобы сбалансировать обслуживание клиентов, стоимость и сложность?
За свою более чем 30-летнюю карьеру я был финансовым директором многонациональных компаний, работающих на всем европейском рынке, и жил в Великобритании, Бельгии, Германии и Венгрии. Во время работы в GE в качестве корпоративного контролера по Европе я отвечал за все обязательные и подоходные налоги и декларации по НДС по всей Европе. Это включало обеспечение надлежащей подачи почти 2 000 обязательных деклараций и деклараций по налогу на прибыль и более 10 000 деклараций по НДС. Даже для компании такого размера, как GE, приходилось постоянно бороться за то, чтобы внутренние финансы и ресурсы внешнего аудита были согласованы для обеспечения соблюдения требований, и неизменно некоторые отчеты запаздывали.
Есть некоторые распространенные недоразумения и головные боли, о которых бизнес должен знать, для которых я предложу решения, которые я считаю наиболее полезными.
ЕС — это экономический и политический союз 28 стран (см. карту ниже), которые вместе покрывают большую часть континента. Предшественником ЕС было Европейское экономическое сообщество (ЕЭС), созданное в 1958 году и ориентированное на расширение экономического сотрудничества между шестью странами:Бельгией, Германией, Францией, Италией, Люксембургом и Нидерландами.
С тех пор к нему присоединились еще 22 страны (хотя Великобритания в настоящее время участвует в длительном процессе выхода, о котором я расскажу позже). В 1999 г. была введена единая европейская валюта евро, которая в настоящее время используется в 19 из 28 стран.
ЕС имеет право принимать свои собственные законы, и между членами существуют договоры, которые обещают совместные действия в таких областях, как права человека, сельское хозяйство, окружающая среда, а также внешняя политика и политика безопасности.
Однако основным двигателем экономики ЕС является единый рынок.
Не совсем — вы можете быть на Едином рынке ЕС, но не в ЕС. 28 стран ЕС, а также Норвегия, Исландия и Лихтенштейн входят в единый рынок, также известный как Европейская экономическая зона (ЕЭЗ).
Правила единого рынка требуют свободного перемещения товаров, людей, услуг и капитала из одной страны-члена в другую (так называемые «четыре свободы»).
Эти правила принимают две формы. Во-первых, они устраняют барьеры для торговли. Во-вторых, они гармонизируют или унифицируют национальные правила на уровне ЕС. Они принимают форму минимальных стандартов для таких вещей, как упаковка, безопасность и стандарты.
Членство в Едином рынке также обычно предполагает ежегодные платежи в бюджет ЕС и признание юрисдикции Европейского суда.
Таможенный союз означает, что участвующие страны применяют одинаковые тарифы к товарам, ввозимым на их территорию из остального мира, и не применяют тарифы внутри страны. В случае ЕС это означает, что при транспортировке товаров из одного государства-члена в другое таможенные пошлины не уплачиваются. Для импорта из остального мира все члены Таможенного союза взимают один и тот же набор тарифов, известный как общий внешний тариф. В ЕС, например, действует общая 10-процентная пошлина на ввозимые в него автомобили.
После того, как товары прошли таможенную очистку в одной стране, они могут быть отправлены в другие страны Союза без введения дополнительных тарифов.
Все члены ЕС входят в Таможенный союз. Турция также является членом Таможенного союза (но не Единого рынка), и наоборот, Норвегия, Лихтенштейн и Исландия не являются членами Таможенного союза (несмотря на то, что являются частью Единого рынка).
Если у страны нет соглашения с ЕС, применяются тарифы. Если у страны есть соглашение о свободной торговле с ЕС, тарифы могут быть снижены или отменены.
После победы на выборах в Великобритании 12 декабря 2019 года Консервативная партия обязалась покинуть ЕС к 31 января 2020 года, хотя на практике именно тогда начнется переходный период, в течение которого Великобритания и ЕС будут вести переговоры о своих будущих отношениях. . Этот переходный период продлится до конца декабря 2020 года, а до тех пор Великобритания продолжит торговать с ЕС так же, как и сейчас, соблюдать правила ЕС и платить в бюджет ЕС. Хотя предстоит обсудить множество вопросов, точно известно, что Великобритания покинет ЕС, Таможенный союз и Единый рынок.
В текущей политической декларации, согласованной еще в октябре 2019 года, говорится, что обе стороны будут работать над соглашением о свободной торговле (FTA), и в июне 2020 года состоится встреча на высоком уровне, чтобы увидеть, как идет эта работа. В тексте также содержится параграф о так называемом «равном игровом поле» — степени, в которой Великобритания согласится строго придерживаться правил ЕС в будущем. В нем говорится, что обе стороны будут поддерживать одинаковые высокие стандарты в отношении государственной помощи, конкуренции, социальных стандартов и стандартов занятости, окружающей среды, изменения климата и «соответствующих налоговых вопросов».
Это политические декларации, не имеющие обязательной юридической силы, поэтому до конца 2020 года предстоит проделать большую работу.
Установив, что ввоз товаров из США (или откуда-либо еще) в ЕС предполагает соблюдение правил Таможенного союза, какие нормативные требования необходимо соблюдать?
НДС рассчитывается по «налогооблагаемой сумме», которая включает стоимость продукта плюс ввозные пошлины плюс любые другие расходы, понесенные до места назначения.
Установив, что ЕС является привлекательным рынком для вашего продукта, как лучше всего выйти на рынок? Это будет зависеть в определенной степени от того, что является наиболее важным фактором для экспортера:максимальное удовлетворение потребностей клиентов за счет коротких сроков поставки и широкого ассортимента продукции, поддержание низких затрат для поддержания низких продажных цен, минимизация административного бремени и отчетности. требования или их сочетание. Я рассмотрю некоторые из различных вариантов ниже.
Безусловно, самый простой способ для поставщика — продавать напрямую покупателю. Однако при этом административное бремя импорта перекладывается на клиента. Кроме того, покупатель должен будет уплатить пошлину и импортный НДС, что значительно увеличит рекламируемую цену продажи и не обязательно обеспечит наилучшее качество обслуживания клиентов.
Если продукт уникален и имеет высокий потребительский спрос, то покупатель может быть готов мириться с дополнительной сложностью, но это может поставить поставщика в невыгодное положение с точки зрения конкуренции. Amazon, например, предоставляет покупателям возможность оплатить пошлину и НДС во время покупки, а Amazon сделает все остальное.
Чтобы обеспечить лучший клиентский опыт, поставщик может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в каждой из стран ЕС. Если вы зарегистрированы как плательщик НДС, вы будете платить НДС. Вы взимаете с клиента НДС, когда он покупает товар у вас, чтобы для него не было неприятных сюрпризов при доставке. Уплачивается налоговому органу в декларации по НДС. Взимаемый НДС на импорт возвращается вам через декларацию по НДС.
После регистрации вы должны будете подавать декларации по НДС в налоговый орган на языке, с периодичностью и в сроки, характерные для этой страны. Другие требования к отчетности, такие как декларации Intrastat и списки продаж ЕС, которые отслеживают продажи между различными странами ЕС, также могут потребоваться. Раньше эти обязательства по отчетности требовали найма экспертов в каждой стране, но в настоящее время такие компании, как SimplyVAT и Taxually, предлагают комплексные услуги по всему ЕС.
Конечно, прямые продажи клиентам в ЕС могут быть недорогим вариантом для поставщика. Однако рост продаж может быть медленным. Несмотря на то, что существует единый рынок, маркетинговые проблемы существуют из-за множества языков, на которых говорят, и культурных нюансов в ЕС.
Агенты и дистрибьюторы предлагают относительно низкий риск и экономически эффективные средства расширения на новые рынки, такие как ЕС, поскольку они могут быть взаимовыгодным средством передачи субподряда элементов коммерческой функции бизнеса. Они предлагают специальные знания о местных рынках, а новые каналы продаж и маркетинга могут быть использованы без затрат и трудностей, связанных с открытием нового офиса продаж или зарубежного бизнеса.
Часто термины агент и дистрибьютор используются взаимозаменяемо, хотя между этими двумя договоренностями существуют явные юридические различия. Обе структуры могут быть на «единственной», «исключительной» или «неисключительной» основе.
Ключевым преимуществом модели дистрибуции является то, что поставщик передает значительную степень риска дистрибьютору, который несет ответственность за долги клиентов и договорные обязательства перед этими клиентами. Поставщик имеет дело только с дистрибьютором, а не с конечными потребителями, таким образом сокращаются административные расходы и устраняется необходимость иметь постоянное место работы на территории дистрибьютора.
Однако в договоре о дистрибуции поставщик будет иметь значительно меньший контроль над деятельностью дистрибьютора (у которого могут даже быть другие конфликтующие обязательства), чем над деятельностью агента. Прямой связи с заказчиком и поставщиком нет. Кредитный риск на определенной территории будет сосредоточен, возможно, только у одного дистрибьютора, а не у нескольких клиентов. Кроме того, некоторые соглашения о дистрибуции могут иметь последствия для закона о конкуренции, что менее проблематично в агентских отношениях.
Агентская модель особенно выгодна, когда поставщик хочет сохранить более высокий уровень контроля над продажами продукции, позволяя поставщику устанавливать продажные цены, что обычно является незаконным в дистрибьюторских договоренностях, и сохранять более жесткий контроль над имиджем бренда. Поставщик может развивать прямые отношения с клиентами, что особенно важно, когда продукты поставляются на заказ или когда требуется специализированное послепродажное обслуживание.
Как правило, комиссионные, выплачиваемые агенту, ниже, чем маржа, которую заработает дистрибьютор (поскольку дистрибьютор берет на себя больший финансовый риск и инвестирует больше операционных ресурсов). Таким образом, назначение агента, в общих чертах, вероятно, обойдется бизнесу дешевле, чем назначение дистрибьютора.
Однако основным недостатком агентского соглашения является то, что агент может иметь установленное законом право на единовременную выплату при расторжении агентского соглашения. Это происходит во многих странах, включая Великобританию в соответствии с Положением о коммерческих агентах (Директива Совета) 1993 г., и в большинстве стран ЕС, даже если соглашение расторгнуто на законных основаниях. В этом контексте существуют сложные положения о «возмещении убытков» или «компенсационных» выплатах.
Как только экспорт в ЕС достигнет определенного уровня, бренд станет хорошо зарекомендовавшим себя и возникнет необходимость размещать физические активы на местах для поддержки дальнейшего роста, может возникнуть необходимость рассмотреть возможность открытия юридического лица в стране.
Во-первых, в чем основная разница между европейским филиалом и европейской дочерней компанией?
Филиал — это более независимая организация, которая ведет бизнес от своего имени, но при этом действует от имени материнской компании. Филиал юридически не отделен от иностранной материнской компании и поэтому также подпадает под действие местного законодательства, регулирующего деятельность иностранной материнской компании. Несмотря на то, что филиал не является автономным, он ведет бизнес независимо и поэтому должен быть внесен в торговый реестр страны, в которой он находится.
Дочерняя компания — это юридическое лицо, созданное в принимающей стране ЕС в соответствии с одной из национальных организационно-правовых форм. Капитал дочерней компании либо полностью принадлежит иностранной материнской компании (что делает ее единственной компанией-членом, признанной во всех странах ЕС), либо контролируется компанией в сотрудничестве с местными миноритарными партнерами (таким образом, она становится совместной дочерней компанией). В зависимости от выбранной организационно-правовой формы дочерней компании должны соблюдаться соответствующие законодательные положения, такие как запись в торговом реестре, правила минимального капитала и регистрация бизнеса. Дочерняя компания является наиболее популярной структурой для регистрации в Европе. Гораздо проще вести бизнес через независимое юридическое лицо, а дочерняя компания или компания с ограниченной ответственностью обычно повышает доверие к бизнесу со стороны третьих лиц, таких как банки, поставщики услуг и партнеры.
Филиал легче закрыть, если эксперимент окажется неудачным, так как он автоматически закрывается, когда торговля в филиале прекращается. Напротив, для закрытия дочерней компании требуется формальная процедура (ликвидация, исключение или назначение ликвидатора).
Зарубежная материнская компания может предпочесть относительную анонимность дочерней компании. Например, в Великобритании филиал обязан подавать финансовую отчетность зарубежной материнской компании в Регистрационную палату. Если материнская компания еще не обязана подготавливать и раскрывать финансовую отчетность, она должна будет подготовить отчетность для подачи в Регистрационную палату. Напротив, дочерняя компания в Великобритании обязана подавать только собственную финансовую отчетность.
Однако в конечном итоге выбор между филиалом и дочерней компанией будет зависеть от позиции материнской компании. Нормативные требования могут предписывать использование филиала — например, для определенных видов финансовой деятельности требуется минимальный уровень капитала, который легче поддерживать, когда принимается во внимание капитал материнской компании, вместо того, чтобы адекватно капитализировать дочернюю компанию.
Требования к созданию дочерней компании или филиала различаются в зависимости от страны. ЕС призывает все страны достичь определенных целей для помощи в создании новых компаний, в том числе:создание не более чем за три рабочих дня, стоимость менее 100 евро, завершение всех процедур через единый административный орган и завершение всех регистрационных формальностей онлайн. .
Очевидно, что при рассмотрении наилучшего варианта продажи в ЕС компании хотят обеспечить максимальное удобство для своих клиентов, но им также необходимо учитывать регулятивные и административные требования по своему выбору.