Метод резерва и прямой метод - это стратегии учета безнадежной дебиторской задолженности. В то время как метод резерва учитывает расходы по безнадежной задолженности по оценке на момент продажи в кредит, прямой метод учитывает расходы по безнадежной задолженности, когда компания решает, что определенная дебиторская задолженность стала безнадежной. Основываясь на общепринятых принципах бухгалтерского учета, метод резервирования предпочтительнее прямого метода, поскольку он лучше сопоставляет расходы с продажами за тот же период и правильно определяет стоимость дебиторской задолженности.
Термин «резерв» в «методе резерва» относится к расчетной сумме дебиторской задолженности из общего объема продаж в кредит, которая, по мнению компании, не будет получена, и, следовательно, должна быть отражена как расходы по безнадежной задолженности на момент оценки убытков. Компании производят оценку резерва на безнадежную задолженность после продажи в кредит, основываясь на прошлом опыте, текущих рыночных условиях и анализе непогашенной дебиторской задолженности. Резерв представляет собой отрицательный счет для дебиторской задолженности и, таким образом, служит уменьшением общей суммы дебиторской задолженности.
Прямой метод, в частности, относится к прямому списанию общей дебиторской задолженности, когда определенные счета были признаны безнадежными. Таким образом, сумма списания безнадежной дебиторской задолженности является расходом компании по безнадежному долгу. Согласно прямому методу, во время продажи в кредит компания предполагает, что вся дебиторская задолженность находится в хорошем состоянии, и сообщает дебиторскую задолженность в ее полной продажной стоимости. Однако при списании в будущем потеря дебиторской задолженности или возникновение расходов по безнадежному долгу является не результатом продаж в более поздний период, когда происходит списание, а, скорее, результатом текущего кредита. продажи.
Использование метода резерва предназначено для сопоставления расходов по безнадежной задолженности с продажами в кредит за тот же период, в результате которого в будущем возникает потеря дебиторской задолженности. Не сообщая о расходах по безнадежным долгам в периоде, в котором производятся соответствующие продажи в кредит, компании занижают затраты, которые используются для получения выручки от продаж в кредит, когда им не удается получить часть продаж в кредит наличными в будущем периоде. Между тем, компании завышают расходы на безнадежные долги для будущего периода, в котором фактически происходит потеря дебиторской задолженности.
Метод резерва также используется для достижения надлежащей балансовой стоимости дебиторской задолженности. Учет резерва под ожидаемую безнадежную дебиторскую задолженность приводит к тому, что непогашенная дебиторская задолженность отражается по расчетной стоимости реализации, которая представляет собой сумму денежных средств, которую компания может получить от дебиторской задолженности. Метод резерва считается стандартным методом GAAP, тогда как прямой метод применим только в том случае, если безнадежная сумма несущественна. GAAP требует, чтобы активы, включая дебиторскую задолженность, были переоценены и уменьшены на сумму вероятных убытков, которую можно обоснованно оценить, если компании считают, что стоимость актива снизилась.