Прямое списание в основном относится к отражению безнадежной дебиторской задолженности. Компании часто продают в кредит и сохраняют дебиторскую задолженность, ожидая взыскания ее со временем от клиентов. Однако в какой-то момент определенная дебиторская задолженность может стать безнадежной. Компании могут либо оценить во время продажи в кредит сумму дебиторской задолженности, которая может быть подвержена риску, либо напрямую списать любую непогашенную дебиторскую задолженность позже, когда это произойдет. Метод прямого списания прост и основан на фактах, не требует оценок. Но у него есть определенные недостатки в отчетности по расходам по безнадежным долгам и дебиторской задолженности, а также по прибыли в целом.
Это обычная практика, когда во время продажи в кредит компании оценивают процентную долю от общей дебиторской задолженности, которая может оказаться безнадежной в более позднее время. Затем компании косвенно создают резерв на сомнительную задолженность в качестве отрицательного счета к дебиторской задолженности и тем временем регистрируют расходы по безнадежной задолженности в том периоде, когда происходят продажи. Однако, используя метод прямого списания, компании регистрируют расходы по безнадежной задолженности только тогда, когда определенная дебиторская задолженность стала фактически безнадежной.
Любые расходы по безнадежной задолженности в результате непогашенной дебиторской задолженности связаны с первоначальной продажей в кредит. Но, используя метод прямого списания, компании не будут регистрировать расходы по безнадежной задолженности до более позднего периода, когда они сочтут определенную дебиторскую задолженность безнадежной. Следовательно, расходы по безнадежным долгам неправильно отражаются в выручке от продаж за более поздний период, что не соответствует расходам по безнадежным долгам с выручкой от первоначальных продаж в кредит.
Дебиторская задолженность - это счет активов, и компании по-разному отражают стоимость дебиторской задолженности в соответствии с методом косвенного резерва и методом прямого списания. С учетом резерва под сомнительную задолженность компании отражают балансовую стоимость дебиторской задолженности за вычетом суммы резерва, отражающую истинную стоимость реализации дебиторской задолженности. Используя метод прямого списания, компании завышают стоимость дебиторской задолженности, когда определенная дебиторская задолженность стала безнадежной, но не была списана.
В отличие от метода резерва, при котором учитывается расчетная безнадежная дебиторская задолженность на момент продаж, метод прямого списания позволяет компаниям выбрать период, в течение которого они хотели бы списать любую безнадежную дебиторскую задолженность, что потенциально может вызвать манипуляции с прибылью. Если прибыль снижается, компании могут отложить списание безнадежной дебиторской задолженности, чтобы избежать дальнейшего снижения заявленной прибыли. Из-за такого недостатка использования метода прямого списания этот метод часто не используется, за исключением случаев, когда безнадежная сумма несущественна.