Закон о сокращении налогов и рабочих местах внес существенные изменения в порядок налогообложения детей нетрудовым доходом, который включает обязательные минимальные выплаты из унаследованных IRA. Результат? Налоговые ставки на эти обязательные распределения теперь могут быть намного выше.

Налог на детей, как это более известно, взимается с инвестиционного дохода ребенка сверх суммы освобождения, которая составляла 2100 долларов в 2018 году и 2200 долларов в 2019 году.

До 2018 года ставка налога на нетрудовой доход ребенка была такой же, как и ставка подоходного налога родителей.

Однако в соответствии с TCJA ставки родительского налога больше не применяются. Вместо этого налог, взимаемый с нетрудового дохода детей, такой же, как и ставки, применяемые к трастам и имуществу, и будет действовать до 2025 года.

Максимальная налоговая ставка составила 12 751 доллар сейчас по сравнению с 612 351 долларом раньше

Так же, как ставка налога на доверительное управление и налог на наследство, ставка налога на детей теперь сводится к самому высокому уровню налогообложения - 37%, при этом в 2019 году незаработанный доход составил всего 12 751 доллар США.

В то время как ставка налога 37% не действует, например, для супружеской пары, подающей совместную декларацию, пока их налогооблагаемый доход не достигнет 612 351 доллара США.

Чтобы получить полное представление о том, насколько существенна эта разница, взгляните на это сравнение различных таблиц налоговых ставок:

Налоговые рамки 2019 г. для совместной подачи документов, не состоящих в браке или состоящих в браке

Ставка налога Налогооблагаемый доход
(Однократный) Налогооблагаемый доход
(совместная подача документов в браке) 10% До 9700 долларов США до 19 400 долларов США12% 9 701 долларов США до 39 475 долларов США 19 401 долларов США до 78 950 долларов США 22% 39 476 долларов США до 84 200 долларов США от 78 951 долларов США до 168 400 долларов США 24% 84 201 долларов США до 160 725 долларов США от 168 401 долларов США до 321 450 долларов США 32% от 160 726 долларов США до 204 100 долларов США от 5 401 400 долларов США 35% от 160 726 долларов США до 204 100 долларов США 321 400 долларов США 35% от 160 726 долларов США до 204 100 долларов США 301 400 долларов США 35% От 408 201 долл. США до 612 350 долл. США 37% Более 510 300 долл. США Более 612 350 долл. США

Сравните эти уровни дохода и налоговые скобки с теми, которые используются для детей, унаследовавших традиционные IRA:

Налоговые скобки для трастов и поместий на 2019 г.

Ставка налога Налогооблагаемый доход 10% от 0 до 2550 долларов 24% от 2551 до 9 150 долларов 35% от 9 151 до 12 500 долларов 37% 12 501 +

Имейте в виду, что влияние налогообложения не изменится, если родители уже пользуются максимальной налоговой ставкой, но если родители относятся к более низкой ставке, нетрудовой доход ребенка может быстро стать облагаемым налогом по более высокой ставке, чем та, которую получают их родители. лицо.

Незаработанный доход, облагаемый налогом на детей, включает в себя такие вещи, как проценты и дивиденды с инвестиционных счетов, прирост капитала, пособия по случаю потери кормильца по социальному обеспечению, арендная плата, роялти, пенсионный доход и доход от унаследованных традиционных IRA.

Кто подлежит детскому налогу?

Налог на детей применяется к нетрудовому доходу детей в возрасте до 19 лет или, если студенты дневной формы обучения - до 24 лет.

Распределение IRA - это нетрудовой доход согласно правилам налогообложения детей, поэтому обязательные выплаты детям, особенно из более крупных унаследованных традиционных IRA, могут очень быстро стать объектом очень высоких налоговых ставок, даже если родители платят более низкие ставки.

Негативные эффекты налога на детей будут применяться в первую очередь к крупным IRA, если нет других источников нетрудового дохода, так как RMD будет ниже 1,67% ежегодно в первые годы распределения.

Например, в 2019 году ребенку потребуется 14 951 доллар от общего нетрудового дохода из требуемого минимального распределения, прежде чем он достигнет максимальной 37% ставки трастового налога, если бы не было других источников нетрудового дохода.

Эта сумма будет включать первые 2200 долларов освобожденного дохода, а затем еще 12 751 доллар налогооблагаемого дохода до применения 37% ставки налога.

Насколько большим должна быть IRA, чтобы обеспечить максимальную налоговую ставку?

Для иллюстрации:если 17-летняя внучка унаследует большой IRA от своего деда, ожидаемая продолжительность жизни девочки будет 66 лет, так что только 1,52% унаследованного IRA придется отозвать в первый год.

Это означает, что унаследованная IRA должна быть 983 618 долларов, чтобы обеспечить необходимое минимальное распределение в размере 14 951 доллар, в результате чего внучка окажется в налоговой категории 37%.

Однако, если бы у этого ребенка были еще 10 000 долларов незаработанного дохода из других источников, таких как проценты и дивиденды от инвестиций или пособия по случаю потери кормильца по социальному обеспечению, IRA должна была бы составлять только 325 724 доллара, что дает необходимое минимальное распределение в размере 4951 доллар. В сочетании с 10 000 долларов это дает общий нетрудовой доход в размере 14 951 доллар, и это ставит ребенка под 37% налоговую категорию.

Пора подумать о переходе на Roth IRA?

Эти изменения налога на детей дают родителям, бабушкам и дедушкам совершенно новую причину для рассмотрения вопроса о переходе на ИРА Roth, когда бенефициаром является маленький ребенок или внук, который, вероятно, будет облагаться так называемым налогом на детей.

Будет более важно учитывать потенциальную высокую стоимость налога на детей для семьи, если оставить традиционную ИРА детям-бенефициарам, когда ИРА Рота с ее безналоговыми распределениями можно будет использовать для той же цели с нулевой стоимостью налога на детей.