Многие налогоплательщики торгуют на фондовых и товарных рынках как дневными, так и фьючерсными и опционными (F&O). В этой статье мы обсудим различные аспекты такой торговли, связанные с налогообложением, включая раздел, в котором должен отражаться доход, требования аудита, применимость Раздела 44AD и т. Д.

Об авторе: Анджеш Бхаратия - налоговый инспектор более 30 лет по профессии и инженер-химик по образованию. Он инвестирует в фондовый рынок с 15 лет! Ему нравится писать о личных финансах, фондовых рынках, государственной политике, налогообложении, философии и футболе.

Раздел, под которым отражается доход Будет ли доход от торговли на рынках ценных бумаг рассматриваться как прирост капитала или доход от бизнеса, на самом деле зависит от частоты, с которой вы торгуете на рынке. Прирост капитала взимается с инвестиций, и поэтому, чтобы оправдать отображение торговой прибыли как прироста капитала, акции / ценные бумаги должны быть доставлены и удержаны в течение некоторого времени.

Для торговли, не основанной на доставке, это обычно считается бизнес-доходом (спекулятивный бизнес-доход для внутридневной торговли и неспекулятивный бизнес-доход для F&O). Однако классификация дохода от торговли между приростом капитала и доходом от бизнеса привела к многочисленным судебным разбирательствам на протяжении многих лет, и поэтому CBDT выпустил циркуляр № 6/2016 от 29 февраля 2016 года, который внес некоторую ясность, как указано ниже:

• Если налогоплательщик сам решает рассматривать свои листинговые акции как товарные запасы, доход будет считаться доходом от бизнеса независимо от периода владения листинговыми акциями.
• Если налогоплательщик решит рассматривать доход от продажи листинговых акций, удерживаемых более 12 месяцев, как прирост капитала, АО не будет оспаривать это. Однако такая позиция, однажды занятая налогоплательщиком в конкретном году оценки, будет применяться и в последующие годы оценки. И налогоплательщику не будет позволено занять иную позицию в последующие годы.
• Во всех других случаях характер сделки (будь то прирост капитала или коммерческий доход) должен по-прежнему определяться на основе концепции «значительной торговой деятельности» и намерения налогоплательщика владеть акциями как «акциями» или как "инвестиции".

Таким образом, налогоплательщику оставалось решать, хочет ли он предложить доход в качестве дохода от бизнеса или прироста капитала независимо от периода владения. Однако позиция налогоплательщика должна быть последовательной и не должна изменяться в дальнейшем. Если вы ведете значительную торговую деятельность с несколькими сделками в день или если торговля акциями является основным источником вашего дохода, рекомендуется декларировать этот доход как доход от бизнеса в ITR-3.

Вы можете сократить расходы, понесенные при торговле, отражая доход от торговли в своей налоговой декларации. Некоторые примеры вычитаемых расходов:STT, брокерские услуги, обменные расходы, расходы на Интернет, заработная плата, выплачиваемая любому, кто помогает вам торговать, стоимость газет и т. Д. Однако убедитесь, что у вас есть надлежащие квитанции обо всех заявленных расходах.

Спекулятивный и неспекулятивный доход от бизнеса

Доход от внутридневной торговли считается спекулятивным доходом от бизнеса. Доход от торговли F&O (как в течение дня, так и в ночное время) считается неспекулятивным доходом от бизнеса. Доход от торговли на основе доставки (для удержания до 1 года) также следует указывать как неспекулятивный бизнес-доход, если вы часто занимаетесь торговлей, как описано в предыдущем разделе. Сделки BTST (Купи сегодня, Продай завтра) могут быть предложены для налогообложения в качестве краткосрочного прироста капитала, если они проводятся всего несколько раз в год, но если они проводятся регулярно, лучше всего рассматривать прибыль как спекулятивный доход от бизнеса.

Спекулятивный убыток может быть перенесен на 4 года оценки и может быть зачтен только против любых спекулятивных прибылей. Спекулятивный убыток нельзя компенсировать неспекулятивной прибылью, но спекулятивный убыток можно компенсировать неспекулятивным убытком.

Неспекулятивные убытки могут быть зачтены против любого другого дохода, кроме заработной платы в том же году. Неспекулятивный убыток может быть перенесен на следующие 8 лет оценки. Однако после переноса неспекулятивные убытки могут быть зачтены только против неспекулятивных прибылей за этот год.

Требования к аудиту

Торговцам на рынке не рекомендуется пользоваться преимуществами Раздела 44AD (предполагаемый доход) и в обязательном порядке вести счета и составлять отчеты, включая балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках, в конце года, если их оборот превышает 25 тысяч рупий в любой из 3 предшествующих лет. Счета, которые необходимо вести, - это торговые отчеты, квитанции о расходах и банковские выписки.

Требование к аудиту ваших счетов зависит от оборота, рассчитанного для торговой деятельности. Начиная с 2021-22 авг. Г. и далее лимит оборота для обязательного аудита счетов был повышен до 5 крор рупий. Если ваш оборот не превышает 25 лакхов за любой из 3 предшествующих лет, нет необходимости в ведении бухгалтерского учета или налоговой проверке. Торговый оборот рассчитывается следующим образом:

Спекулятивный доход от бизнеса (внутридневная торговля)

• Для каждой торговой операции может возникнуть как положительная, так и отрицательная разница (прибыль или убыток). Каждая транзакция, приводящая к положительной или отрицательной разнице, здесь считается независимой.
• Все различия, возникающие в течение года, как положительные, так и отрицательные, суммируются без учета отрицательного знака в убыточной сделке, и сумма является оборотом за год.

Пример. Для краткости предположим, что вы совершали внутридневную торговлю 3 раза в год, и в результате этих операций вы понесли убыток в размере 200 рупий, прибыль в размере 500 и убыток в размере 100 рупий соответственно. Здесь оборот составит 800 рупий (обратите внимание, как результат сделки, то есть прибыль или убыток, не имеет значения при расчете оборота).

Неспекулятивный бизнес-доход (F&O)

• Для фьючерсов оборот рассчитывается так же, как и для внутридневной торговли, описанной выше.
• Для опционов премия от продажи опционов дополнительно включается в совокупность положительных и отрицательных разностей (без учета отрицательного знака) для расчета оборота.

Пример 1:01.01.2020 вы покупаете 100 единиц Nifty Futures по 10000 рупий и продаете их 02.01.2020 по 9900 рупий. Здесь убыток составит =(9900-10000) * 100 =(-) 10000 рупий

05.01.2020 вы покупаете 100 единиц Nifty Futures по 10100 рупий и продаете их 06.01.2020 по 10200 рупий. Здесь прибыль будет =(10200-10100) * 100 =10000 рупий

Общий оборот =10000 + 10000 =20000 рупий

Пример 2:01.01.2020 вы покупаете 100 единиц Nifty Options по 20 рупий и продаете их в тот же день по 30 рупий. Здесь прибыль будет =(30-20) * 100 =1000 рупий

05.01.2020 вы покупаете 100 единиц Nifty Options по 40 рупий и продаете их в тот же день по 30 рупий. Здесь убыток составит =(30-40) * 100 =(-) 1000 рупий

Общий оборот =1000 + 1000 + 100 * 30 + 100 * 30 =8000 рупий

Неспекулятивный доход от бизнеса (торговля на основе доставки)

• Фактическая стоимость продаж считается оборотом.

Пример:вы покупаете 100 акций компании A за 10 рупий 01.01.2020 и продаете их за 12 рупий 15.01.2020. Вы также покупаете 100 акций компании B за 15 рупий 10.01.2020 и продаете их за 10 рупий 17.01.2020. Здесь оборот будет 100 * 12 + 100 * 10 =2200 для вышеуказанных транзакций.