Что кажется ежегодным явлением, конец календарного года снова принес новые публикации и изменения в налоговой сфере США. . Самым крупным из них на сегодняшний день является Закон о сокращении налогов и занятости. но было больше праздничных подарков для финансовых учреждений за пределами США.

В этом блоге рассматриваются последние обновления Закона о соблюдении налоговых требований для иностранных счетов (FATCA) и квалифицированных посредников (QI). выдается налоговыми органами США.

Налоговая служба (IRS) обновляет часто задаваемые вопросы о FATCA

19 декабря 2017 г. Налоговое управление США добавило на веб-страницу часто задаваемых вопросов (FAQ) FATCA три вопроса, касающихся следующих моментов:

• Уточнение того, есть ли у QI основания знать, что форма W-8 ненадежна или неверна, если QI в настоящее время проживает в США или почтовый адрес в США для лица, отличного от владельца учетной записи, как часть информации об учетной записи;
• Рекомендации относительно того, может ли QI полагаться на дополнительную документацию в целях рассмотрения документации по заявлению о налоговых льготах по соглашению о предоставлении налоговых льгот как действительной в соответствии с соглашением о предоставлении QI 2017 года, когда QI имеет основания знать, что документальные доказательства, лежащие в основе такого заявления, ненадежны или неверны; и
• Дополнительные рекомендации относительно статуса утвержденных приложений «знай своего клиента» к QI 2017 года, партнерских отношений с иностранными налогами и трастовых соглашений об удержании налогов за рубежом.

Расширение режима квалифицированного кредитора ценных бумаг (QSL)

Налоговое управление США опубликовало Уведомление 2018-05 22 декабря 2017 г., в котором относится к режиму QSL, который применяется к выплате замещающих дивидендов из источников в США и срок действия которого истекает 31 декабря 2017 г. . В ответ на полученные комментарии Уведомление распространяет правила перехода, первоначально опубликованные в Уведомлении 2010-46, и, таким образом, режим QSL на платежи, осуществленные в 2018 и 2019 годах в соответствии с соглашением о кредитовании ценных бумаг или продаже акций.

Новые резервные удерживаемые и эффективно связанные ставки подоходного налога (ECI)

В результате принятия Закона о сокращении налогов и занятости с 1 января 2018 года ставка дополнительного удержания в США снизилась с 28 % до 24 %. . Дополнительное удержание обычно применяется к платежам, сделанным лицам США, которые не подтвердили свой идентификационный номер налогоплательщика. Кроме того, ставки удержания, применимые к распределению ECI публичными партнерствами, также были снижены с 39,6 % до 37 % для физических лиц, не являющихся гражданами США, и с 35 % до 21 % для неамериканских корпораций. .

Окончательный вариант формы 1042 за 2017 год, включая инструкции 

Форма 1042 2017 г., выпущенная 22 декабря 2017 г., теперь включает новый раздел 4, применимый к QI, которые действуют в качестве QDD (или которые имеют филиал, являющийся QDD). Этот раздел необходимо заполнить, если QI производил какие-либо платежи в качестве QDD. которые подлежат отчетности по форме 1042 (т.е. доход из источника в США). Кроме того, раздел 3 был изменен, чтобы применяться к платежам, осуществляемым налоговым агентом по любой потенциальной сделке согласно разделу 871(m) (а не только к платежам, осуществляемым по условным основным контрактам или другим производным контрактам, которые ссылаются на американские акции или базовые ценные бумаги). Инструкции к форме 1042 от 2017 г. также предоставляют руководство QDD относительно надлежащего кода статуса налогового агента. для использования при подаче формы 1042 (и формы 1042-S).

Важно, чтобы финансовые учреждения за пределами США следили и анализировали влияние этих обновлений на их бизнес, особенно для QI, которым необходимо обновлять ставки в своих соответствующих системах удержания и отчетности.