До недавнего времени считалось, что бизнес имеет связь в состоянии, если бы он поддерживал там физическое присутствие. Там, где существовала связь, бизнес должен был перечислять налоги государству. Это понимание служило до тех пор, пока цифровая коммерция не произвела полную революцию в мировой экономике.
Сегодня розничный торговец может работать из своей гостиной, продавая товары без какого-либо физического присутствия за пределами собственного дома. Ясно, что старое определение нексуса устарело. Новые определения, предлагаемые в основном штатами, стремящимися возместить потерянные доходы от налога с продаж, основаны на туманных доводах об «экономической связи» и «присутствии факторов».
К сожалению, ни Верховный суд, ни Конгресс не предложили прояснить этот вопрос, оставив предприятиям по всей стране решать проблемы самостоятельно.
Начнем с того, что составляет физическую связь. . Институт налога с продаж определяет взаимосвязь как «поддержание, занятие или использование на постоянной или временной основе, прямо или косвенно через дочернюю компанию, офис, место распределения, продажи или помещение для образцов или место, склад или место хранения или другое место деятельности».
Хотя определение STI довольно многословно, ясно, что физическая связь подразумевает нечто большее, чем просто управление реальным офисом или складом в штате. Плата сотруднику, хранение инвентаря на стороннем объекте, прямая поставка от стороннего поставщика и даже временное ведение дел на ремесленной ярмарке — все это квалифицируется как установление связи.
Розничные продавцы с физической связью облагаются государственными налогами с продаж и должны собирать и перечислять эти налоги в соответствующие органы.
Когда дело доходит до экономических взаимосвязей, уместно немного истории.
В 1992 году Верховный суд постановил, что дело Quill Corp. против Северной Дакоты что штаты не могут взимать налог с продаж с розничных продавцов, не имеющих физической связи. Хотя перо вращалась вокруг продаж по каталогам по почте, к концу десятилетия полное влияние этого решения отразится на всей экономике.
Перо , как оказалось, применимо не только к продажам по почте, но и к онлайн-торговле. По оценкам Национальной конференции законодательных собраний штатов, по мере стремительного роста цифровой торговли поступления от налога с продаж резко сократились на 23 млрд долларов в год.
В ответ на эти потери штаты начали вводить новые налоги на бизнес. В просторечии они назывались «нексусными правилами Amazon» в отношении гиганта интернет-торговли, который за годы разработал многочисленные стратегии уклонения от уплаты налогов.
Например, в Южной Дакоте розничные продавцы с годовым объемом продаж более 100 000 долларов США (или 200 отдельных транзакций) должны собирать и перечислять налоги с продаж независимо от того, имеют ли они физическую связь в штате или нет.
В Алабаме ежегодные продажи в штате на сумму 250 000 долларов США ставят вас в одну лодку.
На самом деле, по состоянию на 2017 год более дюжины штатов в той или иной форме применяли налогообложение бизнеса, основанное не на физическом присутствии, а на экономических связях. Экономическая связь определяется объемом бизнеса, проводимого в конкретном штате. Таким образом, это определение меняется от состояния к состоянию.
Предпринимателей можно простить за то, что они в отчаянии опустили руки. Очевидно, что налоги, основанные на экономической взаимосвязи, прямо противоречат решению Верховного суда по делу Quill. . Несмотря на это, с 1992 года в Суд не поступало ни одного иска с целью отменить это решение, а Конгресс не принял ни одного нового закона, разъясняющего этот вопрос.
В 2013 году в Сенат США был внесен Закон о справедливости на рынке. Законопроект юридически позволит штатам вводить налог с продаж на основе правил экономической взаимосвязи, но с момента его прохождения через Сенат законопроект так и не получил поддержки в Палате представителей.
Без четкого указания со стороны федерального правительства предприятия вынуждены решать вопросы самостоятельно.
Итак, что же делать владельцу бизнеса? Соблюдайте федеральный закон, изложенный в Quill. или придерживаться различных государственных требований? Хотя это не совсем утешительно для предпринимателей, одно можно сказать наверняка:предприятия, не перечисляющие требуемые государственные налоги, будут наказаны в этих штатах и, вероятно, их разрешение на ведение бизнеса в этих штатах будет отозвано.
Это ставит перед предприятиями задачу быть осведомленным о разнообразных требованиях экономической взаимосвязи в каждом штате, где они ведут бизнес. В штатах с правилами экономической взаимосвязи налоги должны собираться и перечисляться.
К сожалению, это возлагает ответственность непосредственно на владельцев бизнеса, которые должны соблюдать правила, которые колеблются от штата к штату или рискуют возможностью несоблюдения. Кроме того, муниципалитеты могут также вводить местный налог с продаж, как это сделал город Чикаго в 2015 году, когда он распространил муниципальный налог с продаж на электронные развлечения. иневладельческая аренда компьютеров — так называемые «налоги Netflix».