Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2017 года создал новые стимулы для юридических и физических лиц, чтобы получить специальные налоговые льготы путем инвестирования в определенные неблагополучные сообщества, называемые Зоны возможностей. Узнайте больше о том, что такое зона возможностей, как в нее инвестировать и как работают налоговые льготы.

Что такое зона возможностей?

Зона возможностей - это область США, которая была специально номинирована государством, Вашингтоном или территорией США. Министр финансов США удостоверяет назначение, наделяя Налоговое управление налоговой службой полномочиями по администрированию налогового законодательства.

Сертификация новых зон возможностей началась в 2018 г. на основе TCJA 2017 г. . Существует более 8760 обозначенных зон квалифицированных возможностей (QOZ) во всех штатах, Вашингтоне, округ Колумбия, и пяти территориях США, большинство из которых находятся в районах с низким уровнем доходов. Министерство жилищного строительства и городского развития США ведет карту и список всех зон возможностей.

Как работают зоны возможностей?

Физические лица и предприятия, которые инвестируют прибыль от продажи другой инвестиции в проекты в зонах квалифицированных возможностей (QOZ) получают особые налоговые льготы. Зоны возможностей предназначены для стимулирования экономического роста и создания рабочих мест за счет таких проектов, как доступное жилье, студенческое жилье, жилье для рабочей силы, инвестиции в возобновляемые источники энергии, многоквартирное жилье и развитие малого бизнеса в указанных проблемных районах.

Налог на прирост капитала рассчитывается с прибыли (увеличение цены над себестоимостью). Чем выше базовая (общая начальная стоимость) инвестиции, тем меньше прирост капитала.

Инвесторы, инвестирующие в проекты через квалифицированный фонд возможностей (поясняется ниже) может отложить получение прироста капитала для инвестиций до тех пор, пока инвестиция не будет продана или обменена, или до 31 декабря 2026 года, в зависимости от того, что наступит раньше.

Как инвестировать в зоны возможностей

Чтобы получить налоговые льготы на прирост капитала от инвестирования в Зону возможностей, вы должны инвестировать через Фонд квалифицированных возможностей (QOF). QOF должен:

• Быть корпорацией или партнерством, или LLC, рассматриваемой как партнерство или корпорация в соответствии с законодательством штата, территории или округа.
• Быть организованным с целью инвестирования в QOZ.
• Держать 90% своих активов в собственности QOZ.

Вы можете создать свой собственный фонд или инвестировать через существующий фонд. Вы должны ежегодно подавать форму IRS 8996 вместе с налоговой декларацией вашего предприятия, чтобы подтвердить, что фонд является QOF.

У Национального совета государственных жилищных агентств есть список фондов зон возможностей, в котором вы можете искать по району.

И отдельные инвесторы, и QOF должны соответствовать определенным требованиям к ведению документации, чтобы доказать их основание и право на исключение отсроченного дохода. QOF также должен ежегодно проходить тест на доход, показывающий, что он получает не менее 50% своего валового дохода от коммерческой деятельности в пределах QOZ на основе нескольких тестов дохода. Недвижимость, которая используется для инвестиций, также должна соответствовать особым требованиям.

Вы можете передать свойство в QOF, но отложенное усиление ограничено основанию объекта недвижимости (первоначальной стоимости), а не его рыночной стоимости. Вы также должны ежегодно сообщать о своих инвестициях, заполняя годовой отчет по форме IRS 8997, и вы должны включать его в свою личную налоговую декларацию.

Как налоги влияют на инвестиции в зону возможностей

Точка инвестирования в Зону возможностей (в дополнение к содействию развитию развития в экономически депрессивных районах) заключается в отложении налога на прирост капитала на ваши инвестиции. Для этой цели прирост капитала включает краткосрочный и долгосрочный прирост капитала, а также квалифицированный прирост капитала от продажи коммерческой собственности. Чтобы получить такой благоприятный налоговый режим, вы должны соответствовать определенным требованиям:

• Вы должны указать прирост капитала в своей налоговой декларации до 31 декабря 2026 г. или когда вы уменьшите или прекратите свои инвестиции, продав или отдав свои инвестиции, или ликвидируя QOF.
• Вы не можете получить прирост капитала от транзакции со связанным лицом (конкретными родственниками).

Чтобы сохранить свою налоговую квалификацию, вы должны использовать форму 8949 для выбора отсрочка от прироста капитала при подаче федеральной налоговой декларации за налоговый год, когда прибыль будет признана, если вы ее не отсрочили. Другими словами, вы делаете выбор в отношении собственности, на которую распространяется прирост капитала и налог на прибыль, который должен был бы быть уплачен, если бы вы не отложили его, вложив средства в QOF.

Налоговая выгода, которую вы получите от своих инвестиций, зависит от того, как долго вы держите его до 31 декабря 2026 года. Когда вы решите отложить прирост капитала, основание для ваших инвестиций в Зону квалифицированных возможностей становится нулевым и увеличивается с каждым годом, когда вы его удерживаете.

• Инвестиции, удерживаемые не менее пяти лет, позволяют отложить 10% отложенной прибыли, когда недвижимость продается или иным образом отчуждается.
• Инвестиции, удерживаемые не менее семи лет, увеличат базу еще на 5% от отложенной прибыли, если недвижимость будет продана или иным образом отчуждена.
• Инвестиции, удерживаемые не менее 10 лет, могут быть навсегда исключены из прироста капитала при их продаже или обмене.

Менее шести лет до 21 декабря 2026 г., новые инвестиции не смогут получить доступ к семи- или 10-летним льготам, если крайний срок не будет продлен.

Ключевые выводы

• Инвестирование в зону возможностей позволяет инвесторам временно избежать уплаты налога на прирост капитала от продажи других инвестиций и, возможно, навсегда исключить часть этой прибыли из налогообложения.
• Эти инвестиции направлены на создание рабочих мест и поддержку развития в экономически неблагополучных районах США.
• Инвестиции в зоны квалифицированных возможностей должны производиться через фонды квалифицированных возможностей.
• Инвесторы должны сначала и ежегодно регистрировать выборы в IRS, чтобы получить отсрочку по налогу на прирост капитала.