При обсуждении налогов на смерть мы иногда используем термины «налог на наследство» и «налог на наследство» как синонимы, но на самом деле они описывают два разных налога. Налог на наследство взимается IRS и 14 штатами с активов умершего, составляющих его имущество. «Верхний предел» относится к части активов недвижимого имущества, исключенной из этого налога, в настоящее время 5 000 000 долларов США для федерального налога на имущество. Восемь штатов взимают налог на наследство с имущества, полученного каждым наследником. Имущество умершего не облагается налогом. Каждый штат устанавливает собственное ограничение на имущество, которое не будет облагаться налогом на наследство или наследство.
Такого рода налог на передачу богатства был впервые введен в 1797 году как способ оплаты войн. В 1916 году был принят первый закон о налоге на недвижимость, за которым в 1924 году последовал налог на дарение. Согласно статье 1994 года, опубликованной Налоговым фондом, «за исключением середины 1930-х годов, налоги на передачу собственности никогда не составляли значительной доли федеральных доходов. . " Хотя эти налоги применяются к богатым, в бюллетене Бюджетного управления Конгресса на 2009 год отмечается, что «федеральные трансфертные налоги исторически составляли относительно небольшую долю общих федеральных доходов - от 1 до 2 процентов от общих доходов в большинстве из последних 60. лет "
Большинство штатов используют сборный налог, который взимает их собственный налог на имущество на основе расчета федерального налогового кредита, который представлял собой часть федерального налога на имущество, выплачиваемую государству проживания умершего. Этот платеж по федеральному кредиту постепенно отменяется с 2002 года и с 1 января 2005 года теперь применяется как вычет из налогов штата на наследство. Некоторые штаты, такие как Флорида, не взимают дополнительный налог с поместья или наследников. Многие штаты изменили свое налоговое законодательство, чтобы взимать налоги сверх федерального кредита. Например, в Коннектикуте взимается налог в размере до 12 процентов на поместья стоимостью более 2 000 000 долларов.
Государства, взимающие налог на наследство, обычно взимают более высокий процентный налог с дальних родственников и не связанных между собой бенефициаров, освобождая от налога супругов, детей и других непосредственных семейных бенефициаров или облагая их минимальным налогом. Обычно ставка налога на наследство составляет от 7 до 12 процентов. Пороги освобождения собственности могут варьироваться от 500 до 100 000 долларов и выше. В некоторых штатах, таких как Нью-Джерси и Мэриленд, взимается как налог на наследство, так и налог на наследство, но обычно устанавливаются более высокие пороги освобождения от налога на наследство - 1 000 000 долларов для Мэриленда и 675 000 долларов для Нью-Джерси.
Эффективное использование верхних пределов освобождения от налогов штата и федерального трансфертного налога является важной целью планирования наследственного имущества. В 2011 и 2012 годах поместья стоимостью не более 5 000 000 долларов США не платят федерального налога на имущество. Должны быть составлены завещания для обеспечения полного использования льгот для супругов с целью минимизации или отмены налога при первой смерти и снова при смерти оставшегося в живых супруга. Credit Shelter Trusts достигает этой цели, передавая имущество, равное текущему освобождению от налога, в траст и передавая оставшуюся часть имущества оставшемуся в живых супругу без уплаты налогов.