Реализация Швейцарского общего стандарта отчетности (CRS) изменится после рекомендаций Глобального форума

27 февраля 2019 года Федеральный совет Швейцарии начал консультации по поправкам к Закону и Постановлению об общих стандартах отчетности (CRS). Поправки следуют рекомендациям Глобального форума по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения (Global Forum). Период консультаций продлится до 12 июня 2019 г., а измененный Закон и Постановление о CRS должны вступить в силу с 1 января 2021 г. Ознакомьтесь с обзором наиболее важных изменений.

Консультации предусматривают внесение изменений в швейцарский Закон и Постановление о CRS в следующих областях:

Удаление некоторых категорий неотчетных финансовых инструментов, характерных для Швейцарии

С 1 января 2021 года швейцарские ассоциации владельцев кондоминиумов и ассоциации коллективной собственности больше не будут классифицироваться как неподотчетные финансовые учреждения (ФУ). Согласно пояснительному отчету Федерального совета, Глобальный форум подтвердил, что такие юридические лица всегда будут квалифицироваться как нефинансовые юридические лица (НФО), что делает категории финансовых учреждений, не предоставляющих отчетность, устаревшими.

Кроме того, исключения для финансовых организаций, не предоставляющих отчетность, для швейцарских некоммерческих ассоциаций и фондов больше не будут доступны. Глобальный форум пришел к выводу, что в соответствии со стандартом ОЭСР не существует аналогичных категорий, а ассоциации и фонды, которые классифицируются как финансовые учреждения, квалифицируются как отчетные финансовые учреждения. Затронутые организации должны соблюдать новые требования к открытию счетов для подотчетных финансовых учреждений с 1 января 2021 года. В отношении ранее существовавших счетов (т. е. счетов, открытых на 31 декабря 2020 года) финансовые учреждения могут воспользоваться переходными правилами и должны будут провести комплексную проверку 31 декабря 2021 г. (для крупных индивидуальных аккаунтов) или 2022 г. (для других затронутых аккаунтов). Кроме того, затронутые организации должны будут зарегистрироваться в Федеральной налоговой службе Швейцарии до 31 декабря 2021 года, а первая отчетность (либо с информацией о подотчетных счетах, либо с нулевой декларацией) будет подана 30 июня 2021 года.

Удаление определенных исключенных категорий учетных записей, характерных для Швейцарии

Исключенные категории счетов для конкретных стран должны иметь «по существу аналогичные характеристики» тем, которые соответствуют стандартам ОЭСР. В пояснительном отчете Федерального совета говорится, что Глобальный форум пришел к выводу, что счета, принадлежащие швейцарским некоммерческим ассоциациям и фондам, не демонстрируют достаточного сходства, и поэтому эти категории исключенных счетов будут аннулированы. То же самое относится к учетным записям, которые считаются исключенными учетными записями в соответствии с законодательством страны налогового резидентства владельца учетной записи.

В соответствии с переходными правилами, включенными в измененное Постановление о CRS, финансовые учреждения, имеющие затронутые счета, должны будут пересмотреть их до 31 декабря 2021 года (для крупных индивидуальных счетов на основе стоимости счета на 31 декабря 2020 года) или 2022 года (для других затронутых счетов). .

Глобальный форум также рекомендовал отменить исключение для счетов электронных денег, однако это не было включено в проект для консультаций из-за продолжающихся на уровне ОЭСР дискуссий о постоянном исключении таких счетов из сферы действия CRS.

Обязательный сбор самоподтверждений при открытии счета

Текущая реализация CRS в Швейцарии теоретически позволяет финансовым организациям открывать счета без самосертификации. В пояснительном отчете Федерального совета упоминается, что Глобальный форум подверг критике отсутствие четкого требования о получении самосертификации при открытии счета, и Швейцария включит такое явное требование. С 1 января 2021 года ФО должен получить самостоятельную сертификацию до открытия счета и подтвердить ее (в том числе путем проведения проверки обоснованности такой самосертификации) не позднее, чем в течение 90 дней.

Общепринятое исключение из сбора самостоятельных сертификатов для организаций, чей статус не подлежащих отчетности можно определить на основе информации, хранящейся в файле или общедоступной, остается в силе. Постановление CRS с внесенными поправками предусматривает дополнительные исключения, когда самостоятельную сертификацию не нужно собирать в первый день, в частности, для смены держателя полиса в отношении страхования другой жизни и для смены владельца счета по решению суда. В этих случаях ФО должен собрать и подтвердить самостоятельную сертификацию в течение 90 дней с момента открытия счета.

Кроме того, будет отменено освобождение от блокировки новых счетов, не имеющих необходимых идентификационных номеров налогоплательщика (ИНН). Вместо этого к финансовым организациям будет предъявляться явное требование блокировать или закрывать счета через 90 дней, если не будет предоставлена ​​самосертификация, включая всю необходимую информацию (например, ИНН, если требуется). Кроме того, возможность продления этого срока до одного года в исключительных обстоятельствах была удалена.

Для счетов, открытых в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года, по которым не был получен ИНН при самостоятельном подтверждении, переходные правила требуют предпринять разумные усилия для получения отсутствующего ИНН.

Другие незначительные изменения

В дополнение к существенным изменениям, упомянутым выше, предусмотрены определенные изменения, которые должны иметь лишь небольшое влияние на отрасль, в том числе:

  • Суммы в швейцарских франках будут заменены на доллары США.
  • При проверке адреса места жительства швейцарским финансовым организациям больше не разрешается полагаться исключительно на адрес, указанный в формах А.
  • Будет включено четкое требование хранить документы в течение 5 лет. Это имеет ограниченное практическое значение из-за уже существующего 10-летнего периода хранения в соответствии с Кодексом обязательств Швейцарии.
  • Существующая практика в отношении требований к регистрации трастов, удостоверяемых доверительными управляющими, будет включена в Закон и Постановление о CRS.
  • Право приостановить обмен данными с партнерскими юрисдикциями, если они не отвечают требованиям конфиденциальности и безопасности, будет делегировано Компетентному органу.
  • Незначительные лингвистические корректировки будут внесены в итальянскую и французскую версии Закона и Постановления о CRS, чтобы привести их в соответствие с текстом на немецком языке.
  • Более строгие требования к учетным записям с выплатой капитала должны быть исключены.

Делойт

Мы видим, что Федеральный совет Швейцарии стремится соответствовать международным стандартам прозрачности и обмена информацией и тем самым избежать появления в черном списке ОЭСР несотрудничающих стран. В пояснительном отчете Федерального совета указывается, что с поправками будут реализованы все рекомендации Глобального форума, кроме рекомендации, касающейся счетов электронных денег.

Отмена некоторых категорий неотчетных финансовых учреждений и исключенных счетов может оказать существенное влияние на отрасль. ФО, которые ранее классифицировались как непредоставляющие отчетность, должны будут внедрить процессы должной осмотрительности, потенциально сообщать о владельцах своих счетов или, по крайней мере, подготовиться к ежегодной подаче нулевых деклараций в Федеральную налоговую администрацию Швейцарии. Согласно пояснительному отчету Федерального совета, это затронет примерно 1 000 швейцарских фондов, и, по оценкам, каждый из них столкнется с расходами на реализацию от 5 000 до 10 000 швейцарских франков и дополнительными ежегодными расходами в зависимости от налогового резидентства бенефициаров. . Кроме того, подотчетным финансовым организациям необходимо будет подготовиться к проверке счетов, которые больше не исключаются, внести изменения в свои процессы открытия счетов, чтобы обеспечить сбор самосертификации там, где не применяются исключения, и, возможно, исправить устаревшие случаи.

В этом контексте переходные правила и сроки, безусловно, полезны для распространения практического воздействия на отрасль. Тем не менее затронутые финансовые учреждения должны рассмотреть возможность немедленного изменения определенных процессов, чтобы сократить потенциальные усилия по исправлению ситуации, и должны запланировать возможные изменения в ИТ-системе (клиентской базе данных и механизмах отчетности), чтобы справиться с предстоящими изменениями.

Автор: Робин Кинг и Марникс Кипперслуис, Налог на финансовые услуги

Если вы хотите обсудить эту тему подробнее, свяжитесь с одним из ключевых контактов ниже:

Партнер-спонсор и директор


банковское дело
  1. зарубежный валютный рынок
  2.   
  3. банковское дело
  4.   
  5. Валютные операции