С 1 января этого года для банков вступил в силу МСФО (IFRS) 9. Изменения, внесенные в соответствии с МСФО (IFRS) 9, включают новый подход к созданию резервов по кредитам и дебиторской задолженности, основанный на концепции ожидаемых кредитных убытков (ОКУ). Для некоторых банков переход на новый подход может привести к резкому увеличению резервов, связанных с их кредитным портфелем, и, следовательно, к резкому сокращению собственного капитала их акционеров. В принципе, увеличение резервов снижает регулятивный основной капитал в пересчете на доллар. Для банков IRB этот принцип применяется только в том случае, если резервы превышают нормативный ожидаемый убыток (EL).

Базельский комитет разработал подходы к переходным мерам воздействия резервов под ожидаемые кредитные убытки на капитал CET1. Переходные механизмы в основном направлены на снижение давления на коэффициенты CET1 банков из-за неожиданного увеличения резервов на основе ожидаемых кредитных убытков.

FINMA последовала указаниям Базельского комитета и выпустила пересмотренный Циркуляр 2013/1 о правомочном капитале банков в консультативной форме, который включает пятилетнее переходное соглашение.

Как переходный механизм будет работать на практике?

Предлагаемый переходный период составляет пять лет, и в течение этого времени проценты «новых» резервов под обесценение, которые банк признает в результате принятия МСФО (IFRS) 9, будут добавлены обратно к капиталу CET1.

Слушания FINMA по Циркуляру 2013/1 завершились 31 января 2018 г., и все изменения вступят в силу с 1 января 2019 г. – через год после международного графика. После принятия банки могут единовременно принять решение о том, хотят ли они применять переходные меры или нет. Учреждения, которые примут этот подход, должны будут раскрыть свои собственные фонды, капитал и коэффициенты заемных средств как с переходными договоренностями, так и без них для обеспечения сопоставимости.

Как рассчитываются переходные корректировки капитала?

В соответствии с переходными договоренностями FINMA предлагает частично обратить вспять влияние первого дня CET1 из-за принятия резерва ECL в соответствии с приведенным ниже графиком. Воздействие определяется после налогообложения. Влияние фиксируется при принятии и амортизируется линейно до конца 2022 года самое позднее. Подход FINMA отличается от подхода, используемого в некоторых других юрисдикциях, где применяется метод динамического перехода. Подход к динамическому переходу учитывает изменения ожидаемых кредитных убытков в течение переходного периода (например, в течение пяти лет). FINMA предлагает полугодовой линейный график амортизации в течение пяти лет. В случае принятия МСФО (IFRS) 9 1 января 2018 года применяются следующие переходные поправки к стандарту CET 1:

Требования FINMA для банков US-GAAP

Предлагаемые требования FINMA к банкам, отчитывающимся по US-GAAP, включают переходные механизмы, эквивалентные переходным соглашениям МСФО (IFRS) 9. В соответствии с графиком внедрения Текущих ожидаемых кредитных убытков (CECL) в соответствии с ОПБУ США переходные меры заканчиваются 31 декабря 2024 года — на два года позже, чем для МСФО (IFRS) 9.

На что компании должны обратить внимание сейчас?

Переходные меры предоставляют фирмам длительный период времени, чтобы компенсировать влияние на капитал первого дня принятия МСФО (IFRS) 9. В целом кредитные портфели с более низким кредитным качеством будут в наибольшей степени влиять на CET1 от создания резервов на основе концепции ожидаемых убытков. Ожидается, что для банков в Швейцарии дополнительные резервы и связанные с ними последствия CET 1 будут управляемыми. Применение швейцарских переходных механизмов в оперативном отношении проще, чем динамические подходы, реализованные в других юрисдикциях. Банкам необходимо сопоставить сложность дополнительного раскрытия информации с увеличением CET1. В частности, для сравнительного анализа коэффициентов CET1 банков в Швейцарии и за рубежом важно учитывать переходные механизмы, применяемые различными банками.

Мы рады поддержать вас в случае возникновения вопросов.