Когда семьи и их советники задумываются о создании благотворительной организации, они часто сравнивают и противопоставляют преимущества частных фондов и фондов, финансируемых донорами (DAF). Однако для многих доноров лучший выбор - не частный фонд или DAF, а то и другое.
При использовании в сочетании преимущества частного фонда вместе с DAF могут быть синергетическими, предоставляя донорам полный спектр возможностей для их благотворительных целей и целей управления благосостоянием. Вот некоторые из преимуществ использования этих двух популярных автомобилей в тандеме.
В то время как частный фонд предлагает больший контроль над грантами и почти безграничные возможности для нестандартных пожертвований, фонд, рекомендованный донорами, обеспечивает удобное анонимное предоставление грантов. Когда у доноров есть оба инструмента, у них есть полный набор инструментов для достижения своих благотворительных целей.
Основные подарки
Сделать крупный подарок любимому благотворительному проекту или учреждению - это серьезное обязательство. Для обеспечения того, чтобы средства использовались в соответствии с их желаниями, включая права на наименование, доноры могут захотеть использовать соглашение о гранте - юридически обязательный документ - для отражения деталей договора с их получателями грантов. Поскольку частные фонды являются независимыми юридическими лицами, они могут заключать такие соглашения, определяя цель, сроки и условия их гранта, с последующими выплатами, часто привязанными к этапам выполнения.
Этот вариант обычно недоступен для фонда, рекомендованного донорами, поскольку владельцы счетов не являются агентами организации-спонсора и не могут заключать юридический договор от ее имени.
Обеспечение баланса между прозрачностью и осмотрительностью
Частные фонды не могут делать пожертвования анонимно, потому что по закону они обязаны указывать свои гранты в своих налоговых декларациях, которые должны быть доступны для всеобщего ознакомления. В большинстве случаев такая прозрачность является преимуществом. Помимо предоставления жизненно важных финансовых ресурсов организации или делу, фонды могут привлекать внимание общественности (что, в свою очередь, может привлечь больше ресурсов), повышая осведомленность и поддержку.
Однако бывают ситуации, когда публичные пожертвования не служат интересам спонсора. Иногда спонсоры предпочитают, чтобы их имена не ассоциировались с грантом, например, когда рассматриваемый вопрос выходит за рамки обычного объема миссии их фонда. (Например, спонсор может захотеть поддержать местную школу, даже если миссия их фонда является глобальной.)
Чтобы не запутать получателей грантов, филантроп может выбрать взнос из DAF, что обеспечивает гибкость и свободу действий. А некоторые филантропы обеспокоены тем, что их деловая или профессиональная репутация связана со спорным или политическим вопросом. Поскольку спонсирующая организация не обязана показывать, какие гранты связаны с какой учетной записью DAF, DAF идеально подходит для создания подарков, требующих абсолютной анонимности.
Бесконечные возможности передачи
Подарки из фонда, рекомендованного донорами, обычно ограничиваются прямыми пожертвованиями в общественные благотворительные организации США согласно 501 (c) (3). С добавлением частного фонда у доноров появилось гораздо больше возможностей для пожертвований, в том числе:
Более того, помимо предоставления большего количества вариантов благотворительности, частные фонды могут возмещать членам разумные и необходимые расходы, понесенные для достижения их благотворительных целей. Расходы, которые фонд может возместить, включают заседания совета директоров, администрирование, посещение объектов, командировочные расходы и даже расходы, связанные с созданием фонда.
Возможности предоставления дискреционных грантов
Многие филантропы создают благотворительные организации с явной целью - объединить свою семью для совместной, целеустремленной работы. Но что происходит, когда участники либо не могут договориться о цели, либо хотят финансировать свои собственные области интересов?
Помимо групповых пожертвований, некоторые семьи передают своим членам часть средств для индивидуальных пожертвований. Частный фонд может способствовать этой практике, официально называемой дискреционным предоставлением грантов . , чтобы обеспечить определенную степень автономии и уменьшить конфликты, одновременно способствуя вовлечению. В качестве альтернативы семья могла бы создать фонд, рекомендованный донорами, который члены могли бы использовать для финансирования своих побочных проектов. Поскольку ни дискреционные фонды предоставления грантов, ни гранты, предоставленные DAF, не подлежат утверждению всем советом фонда, каждый из них может служить «клапанами сброса давления», когда индивидуальные интересы угрожают подорвать миссию и единство.
В то время как частные фонды могут финансироваться и владеть широким спектром активов, DAF обеспечивают более высокий налоговый вычет для взносов, а также более высокий общий лимит для совокупных годовых взносов. Объединение двух благотворительных средств может принести жертвователю наилучший финансовый результат.
Максимальное увеличение налоговых вычетов
Максимальный вклад донора в фонд составляет 30% от AGI. Однако доноры, у которых произошло значительное событие с ликвидностью, могут захотеть превысить этот лимит. Поскольку пожертвования могут быть сделаны как в частный фонд, так и в общественную благотворительную организацию в течение одного года, дополнительные денежные взносы в размере до 30% AGI могут быть внесены непосредственно в одну или несколько общественных благотворительных организаций, включая DAF.
«Складывая» взносы в DAF и частный фонд, доноры могут эффективно увеличить свои отчисления. Обратите внимание, что временное ограничение AGI на благотворительные отчисления, применявшееся в 2020 году, было продлено до 2021 года.
Финансирование с помощью альтернативных активов
Частные фонды могут владеть практически любым типом активов, включая товарищества, недвижимость, ювелирные изделия, закрытые акции, опционы на акции, искусство, страховые полисы и другие ценности. Фонд, рекомендованный донором, может ограничивать варианты инвестирования эквивалентами денежных средств, публично торгуемыми ценными бумагами и акциями паевых инвестиционных фондов. Пожертвования недвижимости и нерыночных ценных бумаг обычно продаются или ликвидируются спонсирующей организацией.
Наличие как фундамента, так и DAF открывает мир возможностей. Например, DAF предлагает справедливую рыночную стоимость пожертвований долгосрочных капитальных активов (например, недвижимости, банкнот и частных акций), тогда как частный фонд обеспечивает основу для затрат. Однако, поскольку частный фонд может удерживать эти активы и даже использовать их в благотворительных целях, есть и другие возможности, которые следует рассмотреть.
Поскольку никто не может с уверенностью предсказать свои будущие потребности, создание как частного фонда, так и фонда, рекомендованного донорами, обеспечивает максимальную гибкость. В то время как политика спонсирующей организации DAF обычно гарантирует, что семейный контроль над DAF в конечном итоге закроется, частный фонд - это независимое юридическое лицо, созданное надолго. Если благотворительность станет семейным предприятием, активы фонда могут быть переданы из-под контроля поколения основателей следующему бессрочно.
Наконец, наличие как частного фонда, так и фонда, рекомендованного донорами, идеально подходит для доноров, чтобы защитить свою благотворительность в будущем. Если частный фонд окажется слишком громоздким в долгосрочной перспективе, активы могут быть переданы DAF. Однако, если DAF окажется слишком ограниченным, сделать обратное будет практически невозможно. Хотя организациям-спонсорам DAF разрешено предоставлять гранты частным фондам, у большинства из них есть внутренняя политика, запрещающая такое распространение. Следовательно, если донор «перерастет» благотворительные и инвестиционные возможности DAF, частный фонд предоставит безграничные возможности. И если первые набеги на благотворительность, обычно начинающиеся как DAF, превратятся либо во «второй акт» для пенсионера, либо в семейное предприятие, включающее следующее поколение, фонд может стать непреходящим наследием для будущих поколений.
После смерти отца Мэри и ее брат Джон продали контрольный пакет акций семейного бизнеса по производству замороженных продуктов многонациональному конкуренту. Выручка от сделки составила 180 миллионов долларов, каждый из которых получил половину, или 90 миллионов долларов. В рамках предварительных усилий по планированию со своим поверенным Мэри решила открыть и профинансировать фонд за счет своей части доходов. А поскольку фонды являются гибкими и рассчитаны на вечную работу, она смогла привлечь членов семьи как к повседневным операциям, так и к управлению советом директоров, чтобы обеспечить долговременное влияние фонда на местном уровне. Примечание. В этом примере предполагается, что используется обычное ограничение AGI в 60%. Он был временно приостановлен до 2021 года.
Вместе с выручкой от продажи бизнеса Mary’s AGI за год составила 91 миллион долларов. Согласно действующему налоговому законодательству, она могла финансировать свой фонд за счет до 30% своего AGI, или 27,3 миллиона долларов. Мэри также открыла счет DAF, чтобы воспользоваться преимуществами более высоких вычетов, разрешенных при совершении подарков общественной благотворительной организации, также профинансировав ее на 27,3 миллиона долларов, в результате чего общий вычет подоходного налога с благотворительной деятельности составил 54,6 миллиона долларов, или 60% от ее AGI. Положив 60% своего AGI от продажи на благотворительные средства, Мэри минимизировала свои налоговые обязательства и повысила свою способность получать критически важное финансирование для благотворительных организаций и людей в сообществе.
Работа с двумя транспортными средствами дает ей дополнительную гибкость в создании операционной инфраструктуры и программ, зная, что фундамент может быть передан ее наследникам. Учетную запись DAF можно потратить и в конечном итоге закрыть.
Александре принадлежал склад стоимостью 7 миллионов долларов. Хотя она подумывала продать его сразу или пожертвовать в фонд, рекомендованный донорами, который немедленно ликвидировал бы его, она решила вместо этого пожертвовать склад своему фонду. Поскольку склад можно было использовать в качестве благотворительного актива для достижения своих благотворительных целей, Александра смогла превратить его в выставочное пространство и место встреч для художников и любителей искусства, подобных ей. А поскольку фонд использует склад для благотворительных целей, его стоимость будет исключена из базы активов, используемой для расчета ежегодных требований к выплате 5%, а расходы или стоимость капитальных улучшений, связанных с недвижимостью, могут засчитываться в его удовлетворение.
