Как родители, мы часто хотим помочь нашим взрослым детям, нуждающимся в финансовой поддержке. И часто эта помощь предоставляется в виде ссуды. Ссуды - это эффективный и распространенный способ для родителей воспитывать в ребенке независимость, поощрять ответственность и сигнализировать об их уверенности в том, что их ребенок сможет добиться успеха самостоятельно.
Более того, при нынешних исторически низких процентных ставках родители имеют меньший процентный доход, о котором нужно сообщать, и дети могут платить меньше процентов, чем если бы они брали средства в банке. В отличие от подарков, в кредитах не используется пожизненное освобождение от налога на дарение, который в настоящее время составляет рекордно высокий уровень 11,58 миллиона долларов на человека (с учетом инфляции).
Хотя внутрисемейные ссуды являются важными инструментами, которые можно использовать для передачи богатства следующему поколению, большинство родителей не осознают, что их действия и ожидания в отношении погашения ссуды могут превратить «ссуду» в облагаемый налогом «подарок», в результате чего в последствиях непреднамеренного налога на дарение. Именно это произошло с Мэри Боллс в недавнем деле Estate of Mary P. Bolles v. Comm’r, T.C. Заметка . 2020-71 (1 июня 2020 г.).
Мэри, мать пятерых детей, давала множество ссуд каждому из своих детей и вела тщательный учет каждой ссуды и любых выплат. В период с 1985 по 2007 год Мэри одолжила своему сыну Питеру примерно 1,06 миллиона долларов для поддержки его деловых предприятий, даже когда в конце концов стало ясно, что он не сможет больше платить по кредитам. Более того, ни одна из ссуд Питеру никогда не была официально зарегистрирована, и Мэри никогда не пыталась добиться взыскания какой-либо из этих ссуд.
В конце 1989 года Мэри создала отзывный живой траст, который специально исключил Питера из любого распределения ее имущества после ее смерти. Хотя позже она изменила свое доверие, чтобы больше не исключать его, она включила формулу для учета «ссуд», полученных Питером при раздаче пособий ее детям. После ее кончины IRS пришло к выводу, что вся сумма ссуд, плюс начисленные проценты, была частью ее имущества. Они оценили имущество с учетом налогового дефицита в 1,15 миллиона долларов. Имение заняло противоположную позицию, заявив, что вся сумма была подарком.
В своем анализе суд изучил определенные факторы, которые необходимо учитывать при принятии решения о том, были ли авансы ссудами или подарками. Отметив, что решение зависит не только от того, как ссуда была структурирована и задокументирована, суд подчеркнул, что в случае ссуды внутри семьи критически важным фактором является наличие фактического ожидания выплаты и намерения взыскать задолженность.
Суд в конечном итоге «разделил ребенка», постановив, что все ссуды до 1990 года были в виде фактических ссуд (на общую сумму более 425000 долларов), поскольку доказательства предполагали, что Мэри разумно ожидала, что он выплатит ссуды ... до тех пор, пока он не был лишен наследства от ее траста. в конце 1989 года. Суд счел средства, переданные Петру после лишения его наследства - с 1990 года - в качестве подарков.
Вывод из этого случая заключается в том, что если вы думаете о том, чтобы воспользоваться повышенным освобождением от налога на дарение до заката, было бы благоразумно пересмотреть все невыполненные операции по семейному кредиту. Вам следует определить степень, в которой такие ссуды могли быть преобразованы в подарки с течением времени, что может отрицательно повлиять на сумму оставшегося вам освобождения от уплаты налогов. Самый безопасный способ сделать это - проконсультироваться с налоговым экспертом, который поможет вам безопасно ориентироваться в этих сложных правилах. На всякий случай выполните следующие простые шаги:
Поскольку действия могут говорить громче, чем слова, когда речь идет о семье, важно помнить, что вы и ваша семья должны продолжать рассматривать любые такие ссуды как ссуды третьей стороне, чтобы избежать любых непреднамеренных последствий налога на наследство в будущем. Внутрисемейные ссуды являются выгодным способом передачи богатства от одного поколения к другому, учитывая условия очень низких процентных ставок. Просто убедитесь, что вы совершаете транзакцию правильно, чтобы избежать проблем в будущем.
