Налоговая служба рассматривает служебный автомобиль в качестве налогооблагаемой безналичной дополнительной льготы. Ваш работодатель укажет его денежную стоимость в графе 1 и опишет ее в графе 14 вашей годовой формы W-2 или сообщит ее денежную стоимость в 1099-MISC, если вы являетесь независимым подрядчиком. Его ценность с точки зрения дохода - а также сумма подоходного налога, которую вы будете платить, - зависит от того, использовали ли вы автомобиль в личных целях в течение календарного года и в какой мере.
Правила IRS гласят, что служебный автомобиль, используемый исключительно для бизнеса, не имеет ценности с точки зрения налогооблагаемого дохода. Его использование не повлияет на заявленную заработную плату или не увеличит ваш счет подоходного налога, независимо от того, сколько миль вы проехали. Однако, если вы также используете автомобиль в личных целях, вы должны различать служебные и некоммерческие мили. Жизненно важно вести журнал пробега, потому что 100 процентов стоимости автомобиля будет засчитываться как доход на ваш годовой W-2 или 1099-MISC, если вы не можете сделать это различие.
У IRS нет специальной формы или метода, который вы должны использовать для отслеживания и различения миль для служебного и личного использования, но он включает образец формы на стр. 27 Публикации 463 - Путевые расходы, развлечения, подарки и расходы на автомобиль.
В разделе 3 «Налогового справочника работодателя по дополнительным льготам» IRS Публикация 15-B излагается ряд методов, используемых для определения стоимости служебного автомобиля. Если вам разрешено использовать автомобиль в личных целях, ваш работодатель, скорее всего, будет использовать либо правило центов за милю, либо правило арендной стоимости.
На дату публикации правило центов за милю рассматривает каждую личную милю, пройденную сотрудником или независимым подрядчиком, как эквивалент 56 центов заработной платы, если вы оплачиваете все расходы на топливо, и 50,5 центов в заработной плате, если ваш работодатель платит за топливо. Чтобы рассчитать полную стоимость, умножьте применимую норму пробега на общее количество пройденных личных миль. Например, если согласно вашему журналу пробега, 455 из 7000 миль были для личного использования и вы заплатили за топливо, дополнительное пособие эквивалентно 254,80 долларов налогооблагаемого дохода. Если ваш работодатель оплатил топливо, это эквивалентно 229,78 долларов США.
Правило арендной стоимости, которое применяется только к арендованному транспортному средству, основывает стоимость автомобиля в доходе на справедливой рыночной стоимости и годовой арендной стоимости автомобиля в соответствии с Таблицей 3-1 в Публикации IRS 15-B, начиная с первого день вы используете его по личным причинам. Чтобы рассчитать стоимость, разделите общее количество пройденных личных миль на общее количество миль, а затем умножьте результат на стоимость годовой аренды .
Например, если согласно вашему журналу пробега, 455 из 7000 миль были для личного использования и вы заплатили за топливо, автомобиль с FMV 12 500 долларов - и соответствующая годовая арендная стоимость 3600 долларов эквивалентна 234 долларам - (455 / 7000) х3,600 - в заработную плату.
Правило арендной платы не включает стоимость топлива, независимо от того, кто за него платит. Таким образом, ваш работодатель может включить отдельную плату в размере 5,5 цента за милю за все пройденные мили или применить эту плату только к личным милям.
Подробные записи о вождении являются ключом к снижению стоимости служебного автомобиля с точки зрения дохода. Своевременное ведение записей также имеет жизненно важное значение, так как чем дольше вы ждете, чтобы записать пройденное расстояние, тем менее точным может быть ваш отзыв. Чтобы предотвратить это, IRS рекомендует различать служебные и личные мили во время каждой поездки или как можно ближе к нему.