Ваша компания платит 42 000 рупий в месяц за Slack, 1,8 лакха ₹ разработчику из США и 2,5 лакха рупий консультанту из Великобритании. В соответствии с разделом 195 Закона о подоходном налоге вы можете задолжать TDS по всем трем, и его отсутствие означает потерю полного вычета расходов при оценке. Большинство индийских предприятий, осуществляющих внешние платежи, не осознают существования этого обязательства до тех пор, пока не приходит уведомление о требовании.

Чего на самом деле требует Раздел 195

Раздел 195 Закона о подоходном налоге 1961 года требует, чтобы любое лицо, осуществляющее платеж нерезиденту, вычитало TDS перед переводом платежа, при условии, что платеж «облагается налогом» в Индии. Обязательство полностью лежит на вас, индийском плательщике. Этим управляет Департамент подоходного налога; BI определяет, может ли платеж вообще покинуть Индию. Это два отдельных способа соблюдения требований, и оба должны быть проверены до того, как будут выплачены деньги.

Фраза «облагается налогом в Индии» является триггером. Платеж облагается налогом в Индии, если он подпадает под такие категории, как роялти, плата за технические услуги, профессиональный доход или проценты, которые накапливаются или возникают в Индии. Как только ваш платеж соответствует требованиям, раздел 195 применяется автоматически — независимо от того, работал ли ваш иностранный поставщик когда-либо в Индии или подавал индийскую налоговую декларацию.

Какие платежи подпадают под действие раздела 195

Понимание того, какие транзакции подпадают под действие TDS, является первым шагом на пути к соблюдению требований. Не каждый иностранный платеж соответствует критериям.

Платежи, на которые распространяется действие раздела 195:

• Плата за технические услуги — выплаты иностранным разработчикам, инженерам-программистам, ИТ-консультантам или аналитикам данных, работающим над вашим проектом.
• Профессиональные услуги — гонорары зарубежным юристам, архитекторам, консультантам по управлению или бухгалтерам.
• Роялти и лицензии на программное обеспечение — Плата за подписку SaaS, лицензионная плата за интеллектуальную собственность или любая плата за право использования интеллектуальной собственности.
• Проценты по внешним займам — процентные выплаты по внешним коммерческим займам или кредитам иностранных кредиторов
• Комиссия за управление или бренд — сборы, выплачиваемые иностранной материнской компании или юридическому лицу группы за административную или управленческую поддержку.

Платежи, которые обычно не подпадают под действие Раздела 195:

• Импорт физических товаров (подлежащих таможенному учету, а не TDS)
• Чистое возмещение документально подтвержденных расходов, понесенных иностранной стороной от вашего имени.
• Платежи иностранным организациям, доходы которых явно не облагаются налогом в Индии — для этого требуется заключение CA, а не самооценка.

Ставки TDS согласно разделу 195

Применимая ставка зависит от характера вашего платежа. Приведенные ниже ставки являются базовыми ставками в соответствии с Законом о подоходном налоге; ваш фактический вычет включает в себя применимую надбавку и сбор на здравоохранение и образование в размере 4 %.

После добавления надбавки в размере 2–5% и налога в размере 4% эффективная ставка для многих распространенных случаев иностранных компаний составляет примерно 10,92%.

TDS — не единственные затраты, которые следует учитывать при расчетах с поставщиками за рубежом:скрытые платежи, влияющие на каждый зарубежный платеж, могут накапливаться так же быстро, как только будут включены валютная наценка и комиссии банка-посредника.

Соглашения Индии об избежании двойного налогообложения могут значительно снизить ставки TDS. Согласно соглашению между Индией и США, предельные ставки роялти и технических услуг составляют 10–15%. Эти более низкие ставки применяются только при соблюдении определенных условий, описанных в следующем разделе.

Использование DTAA для снижения обязательств по TDS

Индия поддерживает активные соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 90 странами. Если ваш поставщик является резидентом страны, подписавшей соглашение, вы можете применить более низкую договорную ставку вместо внутренней ставки при соблюдении двух строгих требований.

Что вы должны получить от своего поставщика:

1. Действующий Сертификат налогового резидентства (TRC) — выданный налоговым органом страны проживания, подтверждающий резидентство за соответствующий финансовый год.
2. A Форма 10F самодекларирование — требуется, если TRC не включает все сведения, указанные в правиле 21AB Правил подоходного налога.

Без обоих документов вам придется применять внутренний тариф. Постоянно храните их в файле; ИТ-отдел запрашивает их во время проверки.

Общие ставки DTAA на технические услуги и роялти:

Если ваш поставщик находится в стране, где нет соглашения об избежании двойного налогообложения с Индией (например, на Британских Виргинских островах или Каймановых островах), применяется полная внутренняя ставка без исключения.

Вопрос о подписке SaaS

Именно здесь большинство индийских предприятий допускают ошибку. Вы платите за Slack, AWS, Notion, HubSpot или Google Workspace ежемесячно в долларах США. Применяется ли TDS?

Ответ зависит от того, как юридически классифицируется платеж:

• Роялти (право на использование программного обеспечения или IP, размещенного поставщиком):TDS в размере 10 % потенциально применим в соответствии с разделом 195.
• Обслуживание (облачные вычисления, управляемая инфраструктура без передачи IP):обсуждается, но все чаще изучается ИТ-отделом.

Верховный суд, в Центре передового опыта инженерного анализа Pvt. Ltd. против CIT (Верховный суд, 2021 г.) постановил, что покупка упакованного или готового программного обеспечения не является роялти в соответствии с Законом о подоходном налоге. Это было важное решение. Однако это не решает окончательно вопрос SaaS — облачные подписки предполагают постоянный доступ к программному обеспечению, работающему в инфраструктуре поставщика, и ИТ-отдел продолжает рассматривать многие такие соглашения как роялти в процедурах оценки. Некоторые консультанты утверждают, что чистое облачное SaaS может квалифицироваться как прибыль бизнеса (облагаемая налогом в Индии только в том случае, если у поставщика есть здесь постоянное представительство), но оценки не всегда принимают эту точку зрения.

Безопасный и практичный подход:рассматривать повторяющиеся платежи SaaS на сумму более 5 лакхов рупий за финансовый год от иностранных поставщиков как потенциально подпадающие под действие TDS. Получите заключение CA до следующего платежного цикла. Стоимость профессиональной консультации незначительна по сравнению с полным отказом от расходов при оценке ИТ.

Шаг за шагом:вычет и внесение TDS в соответствии с разделом 195

Шаг 1. Получите TAN.TAN Подайте заявку на номер счета налогового вычета, заполнив форму 49B на портале NSDL/UTIITSL. Это разовая регистрация.

Шаг 2. Классифицируйте платеж и определите ставку. Определите, предназначена ли оплата за технические услуги, роялти, профессиональные гонорары или проценты. Подтвердите, имеет ли ваш поставщик действительный TRC. Примените ставку DAA, если они это сделают; в противном случае применить внутреннюю ставку.

Шаг 3. Получите сертификат формы 15CB и подайте форму 15CA. Для совокупных налогооблагаемых денежных переводов, превышающих 5 лакхов рупий в течение финансового года одному получателю-нерезиденту, вам обычно необходимо:

• Форма 15CB :дипломированный бухгалтер подтверждает характер платежа, применимую ставку TDS и положение DTAA.
• Форма 15CA :вы подаете это онлайн на портале электронной подачи подоходного налога — до того, как будет инициирован международный перевод.

Банк вашего авторизованного дилера (AD) запросит форму 15CA во время обработки перевода.

Шаг 4. Перед переводом вычитайте TDS. Вычтите из платежа соответствующую сумму TDS. Если вы задолжали своему разработчику в США 1 80 000 рупий и применимая ставка составляет 10 %, вычтите 18 000 рупий и переведите 1 62 000 рупий.

Шаг 5. Внесение депозита через Challan 281. Внесите вычтенный TDS в правительство, используя Challan 281 на портале TIN-NSDL. Срок:7 числа следующего месяца. . Для мартовских платежей крайний срок переносится на 30 апреля.

Шаг 6. Выдача формы 16A: Выдавайте форму 16A (сертификат TDS) своему иностранному поставщику после закрытия каждого квартала. Это позволяет им претендовать на зачет налогов, удержанных в их родной стране.

Шаг 7. Ежеквартально подавайте форму 27Q. Подайте форму 27Q — декларацию TDS по платежам нерезидентам — в течение 31 дня после окончания каждого квартала:31 июля, 31 октября, 31 января и 31 мая.

Если ваша компания управляет как исходящими иностранными платежами, так и индийской рабочей силой, вам также необходимо следить за изменениями в соблюдении требований по заработной плате для вашей индийской команды — новые трудовые кодексы вводят отдельные обязательства, которые действуют параллельно с TDS.

Что произойдет, если вы пропустите вычет TDS

Несоблюдение раздела 195 — это не мелочь, последствия складываются и усугубляются.

Отказ от расходов согласно разделу 40(a)(i). Это самый резкий удар. Если вы не вычтете TDS и не заплатите полную сумму своему иностранному поставщику, все расходы не будут учитываться при расчете вашего налогооблагаемого дохода. Заплатили 10 лакхов иностранному разработчику без вычета TDS? Эти 10 лакхов добавляются обратно к вашей налогооблагаемой прибыли, и вы платите подоходный налог с денег, которые вы на самом деле никогда не зарабатывали. Это положение застает предприятия врасплох во время проверки и оценки ИТ.

Проценты по разделу 201(1A). Два процентных часа работают одновременно. Во-первых, 1% в месяц с даты вычета TDS до даты фактического вычета. Затем 1,5% в месяц с даты вычета до даты внесения депозита в правительство. Оба часа идут независимо и суммируются каждый месяц.

Наказание согласно разделу 271C: Офицер-оценщик может наложить штраф, равный полной невычтенной сумме TDS. Не хватает 5 лакхов индийских рупий в виде TDS по платежам поставщиков в финансовом году? В дополнение к ответственности TDS ожидайте требования штрафа в размере 5 лакхов рупий.

Преследование по разделу 276B За умышленное или крупномасштабное неисполнение обязательств статья 276B предусматривает наказание в виде лишения свободы на срок от трех месяцев до семи лет. Такой результат нетипичен для реальных ошибок, но не является теоретическим для привычного или преднамеренного несоблюдения требований.

Пять вопросов перед каждым зарубежным платежом



Прежде чем начинать международный перевод, выполните этот контрольный список:

1. Является ли получатель нерезидентом или иностранной организацией?
2. Подпадает ли этот платеж под технические услуги, гонорары профессиональных специалистов, роялти или проценты?
3. Есть ли у моего поставщика действительный TRC и форма 10F?
4. Сертифицировал ли мой центр сертификации форму 15CB и была ли форма 15CA подана на портал электронной подачи заявок?
5. Правильно ли я вычел TDS и отметил ли срок внесения депозита Challan 281?

Если на вопросы 1 и 2 ответ «да», а на 3–5 вы не можете подтвердить, приостановите платеж. Отправляйте телеграмму только после того, как ваш центр сертификации проверит документы о соответствии требованиям. Небольшая отсрочка обходится намного дешевле, чем уведомление об отказе и штрафе шесть месяцев спустя.

Отказ от ответственности: Информация, представленная в этом блоге, предназначена только для общих информационных целей и не представляет собой финансовую или юридическую консультацию. Wininvesta не делает никаких заявлений и не дает гарантий относительно точности или пригодности содержания и рекомендует проконсультироваться со специалистом, прежде чем принимать какие-либо финансовые решения.