Это печальный, но правдивый факт, что время от времени компания может не получить все причитающиеся ей деньги. Это расход, который компания должна признать в балансе. Убыток уменьшает дебиторскую задолженность. Термин «дебиторская задолженность» относится к сумме денег, которую компания ожидает получить от клиентов, которые приобрели товары или услуги в кредит.

Совет

Чистая дебиторская задолженность рассчитывается путем вычитания резерва по сомнительным счетам из дебиторской задолженности (A / R) в балансе. Формула: A / R - резерв =чистая дебиторская задолженность . .

Понимание принципа соответствия

В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) компании, использующие метод начисления, должны регистрировать доходы по мере поступления и расходы по мере возникновения . Это отличается от кассового учета, когда компании признают доходы при получении и расходы при оплате. В учете по методу начисления важно распределять расходы по правильному периоду и связывать их с деятельностью, которая их породила. Счет резерв по сомнительным счетам помогает отнести упущенную выручку к правильному периоду.

Сбор чистой дебиторской задолженности

Чистая дебиторская задолженность - это краткосрочный актив на балансе. В нем регистрируется общая сумма денег, которая должна быть компании за поставку товаров и услуг, за вычетом суммы, которую она не ожидает получить. Обычно компания будет активно пытаться взыскать просроченную дебиторскую задолженность по истечении установленного периода, например 30, 60 или 90 дней.

Методы взыскания включают напоминания, телефонные звонки, направления в коллекторские агентства и, в некоторых случаях, судебные иски. Неизбежно, что некоторые сборы не увенчаются успехом, что приведет к расходам по безнадежным долгам . .

Понимание допуска для DoubtfulAccounts

Если компания использует метод начисления, она не может просто учесть расходы по безнадежному долгу . при списании со счета. Причина в том, что списание может произойти в более поздний период. Проводка расхода по безнадежному долгу в неправильный период нарушает принцип сопоставления GAAP и снижает объяснительную силу проводки. Поэтому компании оценивают свою безнадежную задолженность в начале периода и вносят эту оценку в резерв на сомнительные счета, который представляет собой _contra asset account_t, уменьшающий дебиторскую задолженность.

Оценка резерва для сомнительных счетов

Предположим, что остаток дебиторской задолженности компании за квартал составляет 100 000 долларов. Компания может выбрать один из трех распространенных методов оценки резерва по сомнительным счетам, которые включают:

1. Доля дебиторской задолженности . Резерв рассчитывается как процент от сальдо A / R на начало периода. Например, предположим, что компания обнаружила, что безнадежная задолженность составляет 3 процента дебиторской задолженности. Компания устанавливает резерв на сомнительные счета на уровне 3 000 долларов, создавая чистый остаток A / R в размере 97 000 долларов. Это предполагает, что с предыдущего периода не было перенесено никаких разрешений.
2. Процент продаж . В этом методе для оценки резерва используется процент от продаж. Например, если компания, чей объем продаж оценивается в 1 миллион долларов, 1 процент не будет получен, она добавляет 10 000 долларов к резерву на сомнительные счета. При условии отсутствия переноса резерва с предыдущих периодов чистая дебиторская задолженность составит 90 000 долларов.
3. Старение A / R . В этом методе компания оценивает резерв на основе суммы наиболее просроченной задолженности, такой как задолженность, просроченная на 90 дней или более. Если в начале периода 90-дневный баланс составляет 6000 долларов, а компания обнаружила, что 90 процентов такой задолженности не подлежит взысканию, то резерв увеличивается на (0,9 x 6000 долларов) или на 5400 долларов. Чистая дебиторская задолженность тогда составит 94 600 долларов при условии, что без переноса.

Признание безнадежного долга

Когда компания, использующая метод начисления, наконец признает счет безнадежным, она вводит транзакцию для уменьшения A / R и скидка на безнадежную задолженность по сумме списания. Любой резерв на балансе, оставшийся на конец периода, переносится на следующий период. Оценка резерва за новый период добавляется к перенесенному сальдо.

Однако в компании, занимающейся расчетом наличными, безнадежная задолженность - это расходы, которые напрямую сокращают дебиторскую задолженность. Расходы по безнадежной задолженности отражаются в отчете о прибылях и убытках , а не бухгалтерский баланс.

Компании могут уточнить свои прогнозы резерва по сомнительным счетам с течением времени, если обнаружат, что постоянно недооценивают или переоценивают его.