Некоторые компании используют методы ускоренной амортизации, чтобы отложить свои налоговые обязательства на будущие годы. Одним из таких методов является двойная амортизация уменьшающегося остатка. Впервые он был принят и утвержден в соответствии с Налоговым кодексом в 1954 году и явился серьезным изменением существующей политики.

Этот метод в первые годы берет на себя большую часть амортизационных отчислений авансом. , снижая прибыль в отчете о прибылях и убытках раньше, чем позже.

Теория состоит в том, что определенные активы чаще всего используются и теряют большую часть своей стоимости вскоре после приобретения, а не равномерно в течение длительного периода времени.

Снижение прибыли приводит к меньшему подоходному налогу, уплаченному в те предыдущие годы.

Ключевые выводы

• Метод амортизации двойного уменьшающегося остатка переносит налоговые обязательства компании на более поздние годы.
• Существует две версии метода двойного уменьшающегося остатка:150% и 200%.
• С помощью этого метода в последний год вы делаете особую корректировку, чтобы привести актив к восстановительной стоимости.

Анализируйте отчет о доходах

Метод амортизации с двойным уменьшением остатка переносит налоговые обязательства компании на более поздние годы когда основная часть амортизации списана. Компания будет иметь меньше расходов на амортизацию, что приведет к увеличению чистой прибыли и уплаченных налогов. Этот метод ускоряет прямолинейный метод за счет увеличения вдвое скорости прямолинейного использования в год.

Из-за расходов на ускоренную амортизацию прибыль компании не представляет фактические результаты, потому что амортизация снизила его чистую прибыль.

Из-за этого прибыль может казаться ненормально низкой, но это не обязательно проблема, если бизнес продолжает покупать и обесценивать новые активы на постоянной основе в течение длительного времени.

Как рассчитать двойную амортизацию уменьшающегося остатка

Компании могут использовать одну из двух версий метода двойного уменьшающегося остатка: версия 150% или 200% версию . 150% метод подходит для имущества с более длительным сроком полезного использования.

В этом примере используется версия 200% . Предположим, вы приобрели актив на 100 000 долларов, который по окончании срока полезного использования будет стоить 10 000 долларов. Это дает вам баланс с учетом амортизации в размере 90 000 долларов США. Предположим, что срок полезного использования актива составляет десять лет.

1. Возьмите стоимость приобретения актива в размере 100 000 долларов и вычтите оценочную ликвидационную стоимость в 10 000 долларов. Теперь у вас есть 90 000 долларов с учетом амортизации.
2. Вы должны взять 90 000 долларов и разделить их на количество лет, в течение которых актив будет эксплуатироваться по прямолинейному методу - в данном случае 10 лет. Расходы на амортизацию будут составлять 9 000 долларов в год.
3. Возьмите предполагаемые расходы на амортизацию в размере 9 000 долларов США и выясните, какой процент от общей суммы подлежит амортизации. Получается 90 000 долларов. Вы получите 0,10, или 10%, если разделите 9 000 долларов на 90 000 долларов.
4. Теперь умножьте 2 x 10%, чтобы получить 20%.
5. Наконец, примените ставку амортизации 20% к балансовой стоимости актива a t начало каждого года. Распространенная ошибка - применять его к исходной сумме, подлежащей амортизации, но это неверно.
6. Этот процесс продолжается до последнего года, когда необходимо произвести специальную корректировку, чтобы завершить амортизацию и привести актив к восстановительной стоимости.

На шаге 4 вы бы взяли 1,5 x 10%, если бы использовали метод двойного снижения амортизации на 150% . .

Использование метода 200% двойной амортизации уменьшающегося остатка

YearApplicable Процент амортизации RateStarting Проведение ValueDepreciation ExpenseEnding Проведение Value120.00% $ 100,000.00 $ 20,000.00 $ 80,000.00220.00% $ 80,000.00 $ 16,000.00 $ 64,000.00320.00% $ 64,000.00 $ 12,800.00 $ 51,200.00420.00% $ 51,200.00 $ 10,240.00 $ 40,960.00520.00% $ 40,960.00 $ 8,192.00 $ 32,768.00620.00% $ 32,768.00 $ 6,553.60 $ 26,214.40720.00% $ 26,214.40 $ 5,242.88 20 971,5 28 20,00% 20 971,52 долл. США 4 194,30 долл. 16 777,2 29 20,00% 16 777,22 долл. 3 335,44 долл. США 13 421,77 долл. США 20,00% 13 421,77 долл. США 2 684,35 долл. США + 737,42 долл. США специальная корректировка на последний год 10 000,00 долл. США

Корректировка за последний год была рассчитана, поскольку балансовая стоимость в конце 10-летний период составил бы 10 737,42 доллара, но вы знаете, что спасательная стоимость составляла 10 000,00 долларов, и поэтому это должно быть правильное конечное число.