Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), принятый в 2018 году, внес радикальные изменения в налоговый кодекс и вновь сосредоточил внимание на сквозных организациях (PTE). Несмотря на их широкую популярность, PTE обычно неправильно понимают. Хотя их часто считают в первую очередь малыми предприятиями с небольшим количеством сотрудников, которые приносят небольшую долю общей прибыли бизнеса, правда о PTE говорит совсем о другом.
Как оказалось, сквозные организации — самая популярная структура в США, в которой работают миллионы сотрудников, а годовой доход составляет миллиарды долларов.
Сквозные организации — это бизнес-структуры, которые позволяют прибыли «проходить» через организацию непосредственно к владельцам. В отличие от корпорации C, которая должна платить налоги на уровне организации, владельцы PTE учитывают налоги в своих декларациях по индивидуальному подоходному налогу.
В течение многих десятилетий сквозные организации были менее распространены, чем корпорации, и многие считают, что это верно и сегодня. Но принятие Закона о налоговой реформе (TRA) 1986 года резко повлияло на бизнес-ландшафт, снизив индивидуальные ставки налога на сквозной доход.
Это влияние ощущается и сегодня. В настоящее время сквозные организации составляют около 95% предприятий в Соединенных Штатах. Они получают большую часть всех доходов от бизнеса, и в них занято более половины рабочей силы частного сектора в 49 штатах.
В 2011 году в США осталось всего 1,6 миллиона корпораций C, что является самым низким показателем за сорок лет. С 1986 года США ежегодно теряли около 60 000 корпораций C. Напротив, количество корпораций типа S за тот же период увеличилось с 800 000 до 4,2 млн, а число партнерств почти удвоилось с 1,7 млн до 3,3 млн.
В 2014 году (последний год, когда Налоговое управление США опубликовало новые данные) в США насчитывалось более 21,5 миллиона индивидуальных предпринимателей и только 2,5 миллиона корпораций категории C.
Промежуточные организации часто считаются синонимами малого бизнеса, и многие ошибочно полагают, что на них приходится лишь небольшая часть прибыли бизнеса.
На самом деле PTE приносят огромный годовой доход. Исследование, проведенное в 2015 году Налоговым фондом, показало, что в 1998 году сквозной доход превысил доход корпораций категории C, и эта тенденция изменилась только один раз за прошедшие годы, в 2005 году.
А исследование, проведенное в 2017 году Налоговым фондом, показало, что в 2012 году сквозные компании заработали на 530 млрд долларов больше чистой прибыли, чем корпорации категории C.
Еще один миф заключается в том, что на сквозных предприятиях занята небольшая часть рабочей силы страны. Это грубейшее заблуждение, учитывая, что большинство работников частного сектора на самом деле наняты на сквозные предприятия.
В 2016 году, например, в сквозных организациях было занято 58% частного сектора США. А исследование Налогового фонда 2017 года, упомянутое выше, показало, что в четырех разных штатах – Айдахо, Южной Дакоте, Монтане и Вермонте – на долю PTE приходится более 65 % занятых в частном секторе.
Представление о сквозных организациях как о малых предприятиях приводит многих к предположению, что доход, полученный от PTE, поступает в основном в карманы владельцев среднего бизнеса.
Реальность, однако, такова, что большая часть дохода от PTE идет прямо наверх. Примерно 70% всего сквозного дохода зарабатывает 1% лучших заявителей. На самом деле домохозяйство из 1% самых богатых зарабатывает в 600 раз больше, чем доход от партнерства, получаемый домохозяйствами из 50 % самых бедных.
Чтобы понять, насколько это важно, рассмотрите следующие результаты исследования, проведенного Национальным бюро экономических исследований в 2015 году:только 45% доходов корпораций C поступает к 1% самых богатых домохозяйств, и вероятность того, что эти домохозяйства будут получать доход, всего в восемь раз выше. из корпорации C по сравнению с нижними 50%.
Более того, данные, опубликованные Центром налоговой политики в 2016 году, выявили большой разрыв между американцами с доходом от PTE и без него:88% из 0,1% самых богатых и 77,2% из 1% самых богатых по сравнению с только 19% представителей среднего класса. домохозяйства.
Более реалистичная картина сквозных субъектов и их роли в экономике имеет решающее значение для понимания Закона о сокращении налогов и занятости и его влияния на бизнес-ландшафт. Снижение ставки корпоративного налога TCJA, естественно, привлекло большое внимание, но изменения в налогообложении PTE могут оказать наибольшее влияние на деловой мир.