Конгресс недавно принял «Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест», который касается как частных лиц, так и компаний.

В 2018 году произошли два важных налоговых изменения, которые коснутся каждого владельца бизнеса в США.

1. Ставка корпоративного налога теперь составляет 21 % (постоянное изменение).
2. Проходя через такие организации, как ООО, вы получаете вычет в размере 20 % (временное изменение, срок действия которого истекает в 2025 году).

Основы налогообложения

Напоминаем, что налогообложение вашего бизнеса на федеральном уровне зависит от того, как устроен ваш бизнес:

Индивидуальное владение :владелец бизнеса не подает отдельную налоговую декларацию, а вместо этого сообщает о доходах и расходах предприятия в федеральной форме 1040, Приложение C.

Партнерство :объединение двух или более лиц для ведения бизнеса, которое может принимать различные формы (например, товарищества с ограниченной ответственностью или полные товарищества). Партнерства подают отдельную декларацию, федеральную форму 1065, и передают информацию о доходах или убытках каждому отдельному партнеру, который несет ответственность за представление информации в своей налоговой декларации.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) представляет собой гибридную организацию, которая предлагает возможность облагаться налогом как партнерство или корпорация. Многие клиенты SCORE являются компаниями с ограниченной ответственностью с одним участником, которые обычно рассматриваются как «неучитываемые лица» для целей федерального налогообложения. Это означает, что нет отдельной налоговой формы; доходы и расходы указываются в Приложении C, как и в случае с индивидуальным предпринимателем.

Корпорация C :подает федеральную форму 1120 и платит все налоги как отдельная организация. Акционеры (владельцы) также платят налог по своим ставкам индивидуального подоходного налога на дивиденды или другие выплаты от Корпорации, и, таким образом, корпорации облагаются «двойным налогом». Корпорации также могут иметь форму Корпорации по оказанию профессиональных или персональных услуг — обычно это представители таких профессий, как юристы, врачи и архитекторы.

Корпорация S: Корпорация с налоговым режимом, аналогичным товариществу. Корпорация S подает федеральную форму 1120-S, которая передает большую часть доходов или убытков акционерам (владельцам), которые несут ответственность за представление информации в своих индивидуальных налоговых декларациях.

Корпорация Б :благотворительная корпорация, которая стремится получать прибыль, но имеет социальную миссию как часть своего существования. Корпорация B может облагаться налогом как корпорация C (ставки корпоративного налога — форма 1120) или корпорация S (переходят к акционерам/владельцам — из 1120-S).

Изменение корпоративного налога

Если ваш бизнес создан и зарегистрирован как корпорация, вы будете применять единую ставку в размере 21% к налогооблагаемому доходу корпорации. Кроме того, с 2018 года не существует альтернативного минимального корпоративного налога. 

Проходные объекты — вычет по разделу 199A

Если ваш бизнес является транзитным юридическим лицом (индивидуальное предприятие, товарищество, LLC или S-corporation), то теперь вы можете вычесть 20% своего квалифицированного дохода от бизнеса. Квалифицированный доход от бизнеса представляет собой чистую прибыль от вашего бизнеса; т. е. все ваши доходы от бизнеса за вычетом всех коммерческих расходов.

ПРИМЕЧАНИЕ: Будьте внимательны и убедитесь, что вы включили вычеты для всей заработной платы W-2, включая вычет гарантированных выплат партнерам или зарплаты W-2, которую владелец выплачивал себе в рамках S-корпорации, при определении квалифицированного дохода от бизнеса.

Пример :

• Вы владеете бизнесом, который выбирает статус S-Corporation, и рассчитали свою прибыль от него в размере 120 000 долларов США за 2018 год, прежде чем получать зарплату в размере 50 000 долларов США.
• Для целей расчета вычета в размере 20 % ваш квалифицированный доход от бизнеса составляет 70 000 долларов США (120 000 долларов минус 50 000 долларов США)
• И ваш вычет составляет 14 000 долларов США (20% x 70 000 долларов США).

Закон также устанавливает ограничения и сумму поэтапного отказа при вычете 20%. Крышки или потолки:

1. 157 500 долларов США от общего налогооблагаемого дохода для плательщика единого налога; или
2. 315 000 долл. США от общего налогооблагаемого дохода супругов, подающих совместную декларацию

ПРИМЕЧАНИЕ: Общий налогооблагаемый доход — это все — скорректированный валовой доход в вашей налоговой декларации, учитывающий определенные вычеты, которые могут не быть связаны с тем, как вы рассчитываете квалифицированный доход от бизнеса.

Пример :

• У вас есть бизнес, и ваш общий скорректированный доход, который включает как деловые, так и личные вещи, составляет 120 000 долларов США.
• Однако ваш квалифицированный доход от бизнеса составляет 160 000 долларов США.
• Ваш 20-процентный вычет составляет 24 000 долларов США (120 000 долларов США x 20%).

Специальные услуги

Существуют также суммы поэтапного отказа, которые при достижении могут полностью исключить 20% вычет, если ваш бизнес является «специальным сервисным бизнесом». Суммы поэтапного отказа:

1. 207 500 долларов США от общего налогооблагаемого дохода для плательщика единого налога; или
2. 415 000 долл. США от общего налогооблагаемого дохода супругов, подающих совместную декларацию

«Бизнес специальных услуг» — это бизнес в области бухгалтерского учета, права, здравоохранения, консалтинга, спорта, финансовых услуг или любого другого бизнеса, где репутация или навыки сотрудника таковы, что они представляют собой критический актив для существования бизнеса; то есть может ли бизнес выжить, если этот человек выйдет за дверь? Для этих видов бизнеса вы теряете все 20 % вычета, когда ваш общий налогооблагаемый доход превышает 207 500 долларов США (одиночка) или 415 000 долларов США (супружеская совместная прибыль).

Если ваш налогооблагаемый доход находится между максимальной суммой (157 500 долл. США / 315 000 долл. США) и суммой поэтапного отказа (207 500 долл. США / 415 000 долл. США), вы можете воспользоваться частичным вычетом, который требует, чтобы вы сравнили свой вычет с большей из следующих величин:

1. 50% от общей суммы заработной платы W-2, выплаченной предприятием в течение года; или
2. 25% от общей суммы заработной платы W-2, выплаченной бизнесом в течение года + 2,5% амортизируемых активов по стоимости их приобретения для бизнеса

Итог

Если ваш общий налогооблагаемый доход за год составляет менее 157 500 долларов США в качестве плательщика единого налога или менее 315 000 долларов США в случае совместной налоговой декларации, вы можете вычесть полные 20% независимо от того, какой тип бизнеса у вас есть. Около 70 % малых предприятий в США зарабатывают меньше этого потолка.

Когда вы превысите эти суммы (157 500 долларов США или 315 000 долларов США), вам придется сделать частичный вычет, а это включает в себя ряд расчетов, включая учет амортизируемых активов. Поэтому, пожалуйста, обратитесь к бухгалтеру или другому специалисту, который поможет вам рассчитать частичный вычет. Кое-что из этого может измениться, когда IRS опубликует окончательные правила.

Дополнительные сведения и примеры см. в PDF-файле «Вычеты по разделу 199A — переход через налоговые льготы».