Вы готовы начать бизнес. У вас отличная идея и отличная команда. Вы продумали свой план. Все загрунтовано. Вы готовы создать официальное юридическое лицо и столкнулись с вопросом:какой тип юридического лица лучше всего подходит для моей новой компании?
Выбор между различными вариантами может быть разочаровывающим. Ни один из типов объектов не является однозначно лучшим. Правильный вариант для одной компании может оказаться ужасным выбором для другой. Каждый тип юридического лица предлагает уникальное сочетание правовых и налоговых последствий, от которых голова закружится даже у опытного практика.
Что еще хуже, очень немногие дипломированные бухгалтеры или адвокаты готовы высовываться и делать общие заявления или давать советы на высоком уровне. Они не хотят этого делать, потому что ситуации бывают разные и из каждого правила есть исключения.
Но предпринимателям нужны общие рекомендации высокого уровня, поэтому я решил рискнуть и создать краткое руководство для бизнес-структур. Это руководство не является исчерпывающим. Он призван стать полезной отправной точкой, чтобы помочь предпринимателям продумать меню вариантов, с которыми они сталкиваются. Любое окончательное решение должно приниматься с помощью налогового или юридического консультанта.
Чтобы помочь читателям в мыслительном процессе, я собираюсь использовать четыре вымышленные компании в качестве «морских свинок». Особенности компаний представлены в таблице ниже. Мы вернемся к ним в конце статьи после изучения особенностей каждого типа объектов.
Начнем!
| Компания 1:FreeBooks | Компания 2:Блестящие идеи | Компания 3:Косилка Джо | Компания 4:JBD Group |
| FreeBooks — это финтех-стартап, которым управляют несколько предпринимателей. Предприятие находится на ранней стадии и ищет частных инвесторов. Цель состоит в том, чтобы выйти на рынок в течение года и стать значимым игроком в течение трех лет с несколькими вложениями капитала на этом пути. Какой тип организации следует выбрать FreeBooks? | Brilliant Ideas – стартап по копирайтингу, принадлежащий Биллу и Эшли, супружеской паре. Они склоняются к созданию S-корпорации, но другие варианты тоже кажутся привлекательными. Этот первый короткий год закончится с чистым убытком в размере 10 000 долларов. Они считают, что следующий год будет прибыльным в размере 250 000 долларов. Какой тип сущности лучше? | Джо, 18 лет, ищет летний заработок. Он решил начать небольшой бизнес по уходу за газонами. Он планирует приобрести оборудование на сумму 5000 долларов и надеется получить прибыль в размере 15000 долларов за лето. У него не будет сотрудников. Какой тип сущности ему выбрать? | Джилл, Бен и Доркас — братья и сестры, владеющие равными долями в жилом комплексе. Джилл - молчаливый инвестор, а Бен и Доркас управляют имуществом и обслуживают его. Джилл не возражает, если она не получит свою полную долю прибыли, потому что она не вносит в проект ничего, кроме капитала. JBD Group задается вопросом, какой тип организации им следует выбрать? |
Новые компании в США могут выбрать одну из пяти основных юридических структур:
Когда они перечислены выше, можно подумать, что все варианты являются прямыми заменителями друг друга. Это не совсем правильно. Этот список лучше организовать по категориям следующим образом:
Причины этой более тонкой разбивки станут яснее по мере изучения руководства.
Организации формируются на государственном уровне. Соответственно, точный процесс создания новой компании зависит от штата. Требования к корпоративному управлению и отчетности также могут незначительно различаться в зависимости от штата.
Что нет варьируется федеральный Закон о налоге. Каждый тип юридического лица регулируется определенным федеральным налоговым законодательством, которое применяется ко всем американским компаниям этого типа, независимо от штата регистрации.
На очень высоком уровне выбор объекта сводится к нескольким ключевым соображениям:
Каждый тип объекта отличается от других по крайней мере в одной из этих категорий. Чтобы найти идеальный вариант, нужно понимать плюсы и минусы каждого варианта. Давайте рассмотрим каждый из них по очереди.
Индивидуальные предприниматели — это, безусловно, самая простая бизнес-структура. Структуры действительно нет. Индивидуальным предпринимателям без сотрудников даже не нужно регистрироваться в Службе внутренних доходов (IRS). Они могут просто использовать свои номера социального страхования в качестве идентификационного номера налогоплательщика.
Вопреки распространенному мнению, обычно нет необходимости «включать» для вычета коммерческих расходов. Добросовестный бизнес, который начинается без официального учреждения, автоматически становится индивидуальным предпринимателем (или товариществом, если более одного владельца) и, как таковой, имеет право на вычет своих коммерческих расходов.
Собственники не могут платить себе зарплату. Они просто снимают прибыль по мере необходимости. Каждый год они должны платить подоходный налог со всей налогооблагаемой прибыли бизнеса, независимо от того, извлекли ли они прибыль или нет.
Важно отметить, что в большинстве случаев прибыль облагается как федеральным подоходным налогом, и налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь. (далее налог «FICA»). Налог FICA (по состоянию на 2018 год) составляет 15,3% от дохода до предела социального обеспечения в размере 128 400 долларов и 2,9% от дохода, полученного сверх этого. Многие мелкие собственники в конечном итоге должны платить больше налога FICA, чем подоходного налога.
По сути, индивидуальные предприниматели предназначены для простых предприятий с одним владельцем. Подумайте о фрилансерах, консультантах, небольших предприятиях сферы услуг, продуктовых лавках и т. д. Индивидуальные предприниматели не имеют акций или долей собственности, а это означает, что единственный выход – продать активы компании.
Партнерство похоже на версию индивидуального владения с несколькими владельцами. Большинству штатов требуется очень мало (если вообще требуется) документов для создания и поддержания партнерства. Уже один этот момент является причиной того, что многие небольшие компании организованы как партнерства.
Несмотря на то, что требования к оформлению документов минимальны, компании с несколькими владельцами по своей природе более сложны, поэтому чрезвычайно важно иметь по крайней мере операционное соглашение о партнерстве, которое контролирует операции и владение компанией. Партнеры часто забывают об этом.
Уникальный для товариществ доход от бизнеса не должен распределяться пропорционально собственности. Эта гибкость может быть полезна, когда есть очень молчаливый партнер, который вложил большую часть капитала, но не ожидает такой же доли прибыли. Любая такая договоренность должна быть четко изложена в партнерском соглашении.
Как и в случае с собственностью, основным недостатком партнерств является то, что весь налогооблагаемый доход партнерства обычно облагается налогами FICA. Это ключевая причина, по которой большинство крупных высокодоходных компаний не являются партнерствами.
Часть простоты партнерства заключается в том, что партнеры получают не заработную плату, а гарантированные платежи за свои услуги. Если нет сотрудников, не являющихся владельцами, товариществу не нужно вести расчет заработной платы или подавать отчеты о заработной плате. Это может сэкономить значительные средства и нервы.
По сути, партнерская структура, как правило, используется относительно простыми предприятиями на ранней стадии, которые еще не достигли значительной прибыльности. Такое расположение может быть особенно привлекательным для небольших компаний без сотрудников, где большую часть работы выполняют владельцы. Партнерства также часто используются для компаний, занимающихся недвижимостью (поскольку доход от аренды не облагается налогом FICA независимо от типа организации) и некоторых фирм, оказывающих профессиональные услуги.
По мере того, как компании становятся все более сложными и прибыльными, партнерства и собственность становятся все менее подходящими. Введите S Corporation. Корпорации типа S – очень популярный вариант для малых и средних частных компаний.
Прежде чем продолжить обсуждение S-корпораций, следует понять одну из самых важных концепций: S-корпорации, товарищества и права собственности являются «сквозными» субъектами. Они называются так потому, что их налогооблагаемый доход «проходит» в личные налоговые декларации владельцев и облагается там налогом.
S-корпорации и товарищества по-прежнему подают налоговую декларацию, но подоходный налог с этой декларации не взимается. Налоговая декларация просто показывает налогооблагаемый доход компании и распределяет его между владельцами в форме K-1. Затем сумма K-1 каждого владельца указывается и облагается налогом в его личной налоговой декларации — форма 1040. Индивидуальные предприниматели вообще не подают налоговую декларацию. Доход от бизнеса рассчитывается непосредственно в Приложении C, Приложении E или Приложении F личной формы владельца 1040.
Почему сквозной статус так важен? Это очень важно, потому что владельцы сквозных юридических лиц платят налог на доходы физических лиц. на прибыль компании, но владельцы могут затем вывести эту прибыль в качестве необлагаемых налогом дивидендов от компании. Это не относится к корпорациям C (далее).
Если товарищество является сквозной организацией, как и корпорация типа S, почему структура корпорации типа S обычно предпочтительнее? Ответ:налог FICA. Владельцы корпораций S обязаны платить себе разумную заработную плату (которая облагается налогом FICA), но остальная прибыль бизнеса облагается только подоходным налогом, а не налогом FICA. .
Рассмотрим бизнес, который зарабатывает 1 000 000 долларов в год. Допустим, владелец получает компенсацию в размере 100 000 долларов, а остальные 900 000 долларов — это прибыль от бизнеса. На приведенной ниже диаграмме показано, как переход от статуса партнерства к статусу корпорации S сэкономит владельцу ок. 27 000 долларов США в год в виде налогов FICA при прочих равных условиях.
Кроме того, требование платить разумную заработную плату означает, что даже «индивидуальный предприниматель» без наемных работников должен вести расчет заработной платы и подавать отчеты по налогу на заработную плату в IRS (и, если применимо, в штат). Это недостаток (с административной/экономической точки зрения) по сравнению с товариществом и единоличным владением, которые не могут выплачивать заработную плату владельцам.
S-корпорации также обычно имеют более строгие правила, чем другие типы сущностей. Например:
С практической точки зрения, я считаю, что многие владельцы бизнеса изо всех сил пытаются понять концепцию S-корпорации (и концепцию транзита в целом). Уплата подоходного налога с доходов корпорации S, если владелец не получил эти доходы наличными, может сбивать с толку. Обратная зависимость между заработной платой владельцев и налогооблагаемой прибылью бизнеса также может сбивать с толку.
Тем не менее, налоговые льготы FICA трудно превзойти, и это причина популярности S-корпораций.
По сравнению с частной собственностью и товариществами, корпорации типа S более сложны в создании и обычно требуют помощи юриста и/или бухгалтера. Это, естественно, увеличивает сопутствующие расходы, как на настройку, так и на текущее обслуживание. Регистрация сначала как ООО (скоро) и выбор корпоративного налогового статуса S — это вариант, который частично снижает административную нагрузку.
Поскольку предприятия продолжают расти и усложняться, они могут перерасти структуру S Corporation. Если количество инвесторов превышает лимит в 100 акционеров (например, публичная компания) или если требуются разные структуры классов акций, то корпорация S не сократит его. Войдите в корпорацию C.
Все крупные американские публичные корпорации являются корпорациями типа С. Это единственная форма сущности, которая работает для них. Частные корпорации типа C встречаются редко и обычно выбирают такую структуру по причинам, не связанным с налогом на прибыль.
Одна группа компаний, использующих структуру корпорации C, представляет собой быстрорастущие стартапы, которым требуется серийное финансирование. Они вынуждены идти по этому пути, потому что их целевыми инвесторами могут быть юридические лица или иностранные физические лица, которым не разрешено инвестировать в S-корпорацию.
Для корпораций типа С регистрация в штате Делавэр является обычной практикой. Делавэр имеет четко определенные и проверенные судом корпоративные правила и стал предпочтительным штатом для регистрации. В статье Forbes за 2017 год говорится, что «две трети всех публичных компаний США, в том числе более 60% компаний из списка Fortune 500, зарегистрированы в Первом штате [Делавэр]».
На этой диаграмме от Brookings показано, что по состоянию на 2014 год только 5 % американских компаний были корпорациями категории C. Важно отметить, что это крупнейшие компании страны, на которые приходится около 50 % коммерческой прибыли в США.
Корпорации C уникальны тем, что корпорация платит свой собственный подоходный налог. Это заметно отличается от трех переходов, которые передают любой доход в личные налоговые декларации владельцев, и налог уплачивается там.
Большим недостатком структуры корпорации C является то, что акционеры корпорации C обычно должны платить налог на дивиденды, которые они извлекают из корпорации. По сути, корпорация C сначала платит налог со своего дохода, а оставшиеся деньги распределяются между владельцами, которые снова платят налог на нее. Это называется двойным налогообложением.
Двойное налогообложение доходов — это то, что удерживает большинство частных фирм от статуса корпорации C. Еще один минус заключается в том, что убытки корпорации C не могут быть вычтены из другого личного дохода акционера. Это может иметь относительно большое значение для некоторых частных акционеров.
Существует школа мысли, которая предполагает, что, несмотря на двойное налогообложение, структура корпорации C может быть эффективной с точки зрения налогообложения даже для небольших частных компаний. Эта стратегия предназначена для компаний, которые намерены быстро масштабироваться и планируют удерживать бизнес в течение многих лет, не отказываясь от дивидендов. Вся цель состоит в том, чтобы извлечь выгоду из низкой ставки корпоративного налога «первого уровня» в размере 21% C.
Вот как это работает. Владельцы структурируют компанию как корпорацию C. Любая прибыль облагается налогом по корпоративной ставке 21%. Поскольку прибыль финансирует быстрый рост, нет необходимости снимать дивиденды и облагаться налогом второго уровня.
В этом сценарии налоговая ставка в размере 21% теоретически ниже максимальной ставки налога на доходы физических лиц в размере 37%, которая могла бы применяться, если бы компания была транзитной организацией. Меньшее налоговое бремя высвобождает больше денег для роста в первые годы.
В чем подвох?
Их как минимум три:
Это правда, что некоторые владельцы корпораций категории C могут выйти из своей собственности без уплаты налогов, что было бы серьезным противоречием последнему пункту. Детали того, как это сделать, выходят далеко за рамки этой статьи, но на них стоит обратить внимание.
Короче говоря, идея использования структуры корпорации С для повышения налоговой эффективности имеет смысл в некоторых уникальных ситуациях. Однако для большинства предприятий малого и среднего бизнеса недостатки, как правило, перевешивают преимущества.
Есть еще одно преимущество для корпораций C, появившееся в Законе о сокращении налогов и рабочих мест 2018 года (TCJA). Этот закон ограничивает возможность физических лиц вычитать подоходный налог штата из своих личных налоговых деклараций. Это проблема для владельцев сквозного бизнеса, которые платят большие суммы подоходного налога штата со своих личных доходов (помните, что сквозные платежи не платят собственный подоходный налог).
Корпорация C платит свои собственные налоги штата и не подпадает под это ограничение, поэтому такая структура становится более привлекательной, особенно в штатах с высокими налогами. Штаты все еще реагируют на новый закон (например, штат Висконсин недавно принял закон, который позволяет рассматривать корпорации Wisconsin S как корпорации C для целей налогообложения штата), и могут быть разработаны обходные пути, которые лишат это преимущество.
Поскольку так много предприятий создается как ООО, почему мы не начали сначала с этого типа юридического лица? Это потому, что ООО (общество с ограниченной ответственностью) является зеброй в этом списке лошадей. ООО является только юридическим лицом и не признается. IRS как бизнес-структура, платящая налоги.
Владельцы LLC должны выбрать одну из четырех других структур в качестве своей личности для целей налогообложения.
Совершенно нормально организоваться напрямую в качестве одного из четырех налоговых органов, не будучи ООО. Почему тогда кто-то выбрал бы зонтик LLC? Иными словами, почему кажется, что почти все новые компании в настоящее время создаются как ООО?
За исключением редких случаев, зонтик ООО не влияет на налогообложение. Любое ООО все равно должно решить, хочет ли оно быть корпорацией C, корпорацией S, товариществом или собственностью для целей налогообложения.
Как мы уже говорили в начале статьи, выбор сущности сводится к нескольким ключевым соображениям:
С налоговой точки зрения корпорация S предлагает единый уровень налогообложения (в отличие от корпораций C), а доходы не облагаются налогом FICA (в отличие от товариществ и предприятий). Соответственно, чаще всего лучшим выбором для пункта 1 является корпорация S.
Индивидуальные предприниматели занимают 1-е место по пункту 2. Они, безусловно, наименее сложны и имеют самые низкие затраты на установку и текущее управление и администрирование. Для компаний с несколькими владельцами партнерство или ООО выигрывают из-за простоты.
Наконец, с точки зрения ответственности структуру ООО сложно превзойти. Он предлагает защиту ответственности наряду с выбором любой из четырех структур налоговых органов. Корпорации типа S или C также считаются солидными с точки зрения ответственности.
Ниже приведена таблица, которая, надеюсь, ясно излагает все вышеперечисленное.
Загрузите PDF-версию этой инфографики. Вставьте эту инфографику на сайт.
Возвращаясь к фиктивным компаниям, представленным в начале, какой тип сущности им следует выбрать?
Бесплатные книги
Как у классического технологического стартапа, надеющегося получить финансирование от венчурного капитала или частного капитала, у них нет иного выбора, кроме как стать корпорацией типа С. Другие типы организаций не допускают сложного класса акций и структур собственности, которые требуются этим типам компаний.
Единственным другим возможным соображением было бы сначала сформировать ООО (облагаемое налогом как товарищество или корпорация S), а затем перейти к статусу C, когда корпоративные инвесторы станут реальностью. Эта структура будет проще на раннем этапе и потенциально позволит ранним инвесторам вычитать убытки из своих личных налоговых деклараций.
Блестящие идеи
Имея убытки в этом году и 250 000 долларов прибыли в следующем году, Билл и Эшли кажутся идеальными кандидатами для создания ООО и выбора налогообложения в качестве права собственности (муж/жена могут это сделать) или партнерства в этом году, а затем выбирают статус корпорации S. в следующем году. Таким образом, они могут использовать потери бизнеса в этом году, чтобы компенсировать заработную плату или другой доход. В следующем году они будут получать заработную плату от корпорации S, а оставшаяся прибыль не будет облагаться FICA.
Кошение Джо
Как молодой предприниматель с краткосрочным бизнес-планом, Джо — идеальный кандидат на индивидуальное владение. Для создания корпорации типа S потребуются значительные затраты, и ему придется платить себе разумную заработную плату (в соответствии с FICA). Его заработная плата, вероятно, уничтожит его прибыль в размере 15 000 долларов, что сведет на нет любые сбережения FICA. Кроме того, хлопоты с расчетом заработной платы не стоили бы того. Зонтик с ограниченной ответственностью добавит защиты ответственности, если Джо сочтет это нужным.
Группа JBD
Поскольку доход от аренды не облагается налогом FICA, в этом случае преимущество корпорации S исчезает. Кроме того, партнерство позволяет непропорционально распределять прибыль между владельцами, что является целью этой группы. Нет сотрудников, не являющихся собственниками, а это означает, что если бы организация была партнерством, не требовалось бы начисления заработной платы. Очевидно, что LLC, облагаемая налогом как партнерство, является лучшим вариантом для JBD Group.
В начале я упомянул, что в этом руководстве будут даны некоторые общие рекомендации высокого уровня, которые хотели бы иметь предприниматели. Я все еще намереваюсь это сделать.
Имейте в виду, что эти утверждения являются общими комментариями для общих ситуаций. Всегда , и я имею в виду ВСЕГДА перед выбором типа юридического лица проконсультируйтесь с налоговым консультантом.
С этим заявлением об отказе от ответственности:
Эта статья предназначена только для использования в качестве общего руководства. ознакомить владельцев бизнеса с доступными вариантами и указать им правильное направление. Если вы находитесь на пороге выбора типа юридического лица, обратитесь к своему налоговому консультанту или кому-либо из Toptal за указаниями по вашей конкретной ситуации. Это слишком серьезное решение, чтобы ошибиться.