О Законе о безопасности написано много с тех пор, как он вступил в силу 1 января 2020 года. Одной из популярных тем были исключения из одного из основных изменений закона, исключающих использование так называемых растянутых IRA для большинства бенефициаров, не являющихся супругами. .

Владельцам IRA разрешается называть любого, кого они пожелают, в качестве получателей отдельных акций своих IRA. До 1 января каждый из этих бенефициаров должен был получать минимальное распределение каждый год, которое было предназначено для исчерпания доли ИРА в течение его или ее ожидаемой продолжительности жизни.

Как правило, такие бенефициары исчерпают этот IRA намного раньше, но в качестве стратегии налогообложения прибыли она допускала длительную отсрочку налога на прибыль, если бенефициар был так склонен. Теперь Закон о безопасности исключает эту возможность, за исключением лиц, обозначенных как «Правомочные назначенные бенефициары». Вместо этого требуется полное распределение унаследованной IRA в течение 10 лет, что означает меньше лет для отложенного по налогам роста и, вероятно, более высоких налоговых счетов.

Исключения из «правила 10 лет» сложны, и многим бенефициарам может быть сложно получить их.

Если траст является назначенным бенефициаром IRA на момент смерти участника плана, он все равно должен соответствовать требованиям в качестве назначенного бенефициара по старым правилам, и он может разделить IRA между отдельными трастами акций, но «правило ожидаемой продолжительности жизни» не применяется дольше, если отсутствуют те же исключения. Теперь применяется правило 10 лет, и оно требует, чтобы все активы IRA были переданы от IRA / плана трасту (ам) не позднее 31 декабря 10-го календарного года после смерти участника плана.

Налоговые последствия ожидания 10-го года для вывода значительных средств из IRA могут быть серьезными. Все распределения от традиционной IRA, в отличие от Roth IRA, облагаются налогом как обычный доход. Поэтому следует поощрять бенефициаров снимать некоторую сумму каждый год, хотя им может быть полезно измерять эти ежегодные снятия с другим своим доходом, чтобы лучше управлять налоговыми обязательствами.

Кто имеет право назначенные бенефициары?

Существует пять категорий правомочных назначенных бенефициаров, на которые не распространяется правило 10 лет:

1. Выживший супруг

Выживший супруг может передать IRA / план своей IRA или рассматривать IRA / план как унаследованный IRA. Любой вариант будет означать, что снятие средств рассчитывается исходя из ожидаемой продолжительности жизни супруга с ежегодным пересчетом, как в соответствии с действующим законодательством. Это расширяет возможности распределения IRA и преимуществ отложенного по налогам роста на потенциально десятилетия.

2. Лицо, младше участника плана не более чем на 10 лет

Это лицо также должно отозвать необходимые минимальные выплаты, исходя из ожидаемой продолжительности его жизни. Это исключение представляло собой уступку Конгресса, сделанную для того, чтобы отделить бенефициаров того же поколения, что и участник плана, от его или ее потомков. Примечательно, что бенефициар не должен быть каким-либо образом связан с участником плана, чтобы соответствовать требованиям.

3. Несовершеннолетний ребенок участника плана

Если несовершеннолетний ребенок является единственным назначенным бенефициаром отдельной доли IRA / плана, в трастовом или прямом порядке, то требуемое ежегодное снятие средств основано на ожидаемой продолжительности жизни ребенка до достижения ребенком возраста совершеннолетия, который варьируется в зависимости от штата. указать, но обычно ему 18 или 21 год, или, если он еще учится в школе, до 26 лет. Последнее такое распределение должно быть отменено в год достижения такого возраста. Затем применяется правило 10-летнего срока, и весь оставшийся IRA должен быть отозван к концу следующих 10 лет.

4. Инвалид

Согласно разделу 72 (m) (7) налогового кодекса IRS, лицо может считаться инвалидом в соответствии с Законом SECURE, если он или она не может заниматься какой-либо существенной приносящей доход деятельностью по причине определяемого с медицинской точки зрения физического или психического нарушения, которое может быть ожидается, что это приведет к смерти или будет иметь длительный, продолжающийся и неопределенный срок. Этот бенефициар не обязательно должен быть родственником участника плана, чтобы соответствовать требованиям.

5. Хронически больной

Этот бенефициар также не обязательно должен быть связан с участником плана, чтобы соответствовать требованиям. В соответствии с разделом 7702B (c) (2) Налогового кодекса и Законом о безопасности термин «хронически больной» определяется как неспособность выполнять (без существенной помощи) как минимум два вида повседневной жизни (ADL) в течение как минимум 90 дней. или требуют тщательного наблюдения из-за серьезного когнитивного нарушения. Базовый ADL включает следующие категории:

● Передвижение:степень способности человека перемещаться из одного положения в другое и ходить самостоятельно.

● Кормление:способность человека прокормить себя.

● Одежда:возможность выбрать подходящую одежду и одеться.

● Личная гигиена:способность мыться и ухаживать за собой, а также соблюдать гигиену полости рта, ухаживать за ногтями и волосами.

● Воздержание:способность контролировать функцию мочевого пузыря и кишечника.

● Использование туалета:возможность ходить в туалет и выходить из него, используя его надлежащим образом, и мыться.

Примечание для тех, кто соответствует требованиям по инвалидности или болезни:требуется подтверждение. В день смерти участника плана хронически больной или недееспособный бенефициар должен предоставить свидетельство лицензированного поставщика медицинских услуг о том, что он или она соответствует требованиям Закона SECURE для одной из этих категорий, чтобы избежать правила 10-летнего срока. Неясно, будет ли нынешнее правительственное определение инвалидности достаточным или что квалифицируется как медицинское свидетельство, поскольку никаких нормативных актов еще не было издано.

Вам доверяют особые потребности? Берегись

Если бенефициар с ограниченными возможностями, хронически больной бенефициар или бенефициар, который младше участника плана менее чем на 10 лет, является единственным назначенным бенефициаром отдельной доли IRA / плана - в трастовом трасте или напрямую - то требуемое ежегодное снятие средств составляет исходя из ожидаемой продолжительности жизни получателя. Консультационный траст требует, чтобы доверительный управляющий ежегодно распределял весь трастовый доход, включая обязательные минимальные выплаты IRA. Для получателей с ограниченными возможностями и хронически больных, унаследованных IRA, есть явное преимущество в том, что они могут отсрочить обязательство IRA по подоходному налогу, увеличив минимально необходимое распределение более чем на 10 лет, а также пользоваться большей защитой, предоставляемой IRA от кредиторов и банкротства.

Однако это же исключение из правила 10 лет не распространяется на накопительный траст. Накопительный траст позволяет доверительному управляющему распределять доход так, как он считает нужным, обычно в соответствии с установленными стандартами, такими как здравоохранение, образование, техническое обслуживание и поддержка. До принятия закона SECURE траст с особыми потребностями, который позволяет бенефициару траста с ограниченными возможностями иметь право на получение государственных пособий с проверкой нуждаемости, таких как Medicaid и Supplemental Security Income (SSI), был бы подходящим назначенным бенефициаром отдельной доли, унаследованной IRA. Траст может накапливать необходимые ежегодные минимальные выплаты и ограничивать использование этих средств, чтобы получатель не потерял ценную государственную помощь.

В соответствии с Законом SECURE, траст для лиц с особыми потребностями должен быть создан как накопительный траст, чтобы избежать выплаты пенсионных пособий непосредственно получателю и дисквалификации его или ее для получения государственной помощи. Квалифицированный бенефициар траста с особыми потребностями должен пройти установленный законом тест SECURE Act для инвалида или хронически больного человека и быть единственным бенефициаром траста, чтобы соответствовать требованиям долгосрочной отсрочки и избегать 10-летнего правила выплаты. Однако следует отметить, что, хотя определение инвалида и хронического больного в Законе SECURE аналогично требованиям к государственной помощи в связи с инвалидностью, они не совпадают. Человеку не обязательно иметь постоянную нетрудоспособность, чтобы претендовать на государственную помощь, только полностью нетрудоспособным, поэтому он подлежит периодическому пересмотру инвалидности и может считаться выздоровевшим.

Попечителям с особыми потребностями будет рекомендовано получить независимую документацию об инвалидности в соответствии с Законом SECURE, если состояние бенефициара не является постоянным. Неясно, какой эффект выздоровление вызовет от использования долгосрочной отсрочки для человека, который, как позже будет определено, выздоровел. Отсрочка имеет существенное преимущество, поскольку налоговые категории для трастов сильно сжаты по сравнению с налоговыми категориями для физических лиц, при этом самая высокая федеральная предельная ставка подоходного налога в размере 37% применяется ко всем доходам свыше 12 950 долларов США в 2020 году.

Итоги

Какова бы ни была ваша ситуация, есть ли у вас траст или другие планы, включающие унаследованную IRA или другой квалифицированный пенсионный план, каждому необходимо провести новое планирование в свете Закона SECURE.