22 декабря 2017 года президент Трамп подписал закон HR 1 или Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) - первую крупную налоговую реформу с 1986 года. С завершением налогового сезона 2017 года сейчас хорошее время для американцев. как TCJA повлияет на их налоговую ситуацию в будущем.

Влияние увеличения стандартного вычета - уменьшение стоимости постатейных вычетов

Крейг и Мэри Смит

• Женат, не имеет детей.
• Живет в Колумбии, штат Миссури.
• Семейный доход 115 000 долларов США.
• Иметь дом с ипотекой на сумму 200 000 долларов и платить около 7 500 долларов в год в виде процентов.
• Они вносят вычитаемые ежегодные взносы в местную благотворительную организацию в размере 2000 долларов в год.

2017 2018 Заработная плата / скорректированный валовой доход 115 000 долларов США 115 000 вычетов 16 479 долларов США (с разбивкой по статьям) 24 000 долларов США (стандартные) Персональные льготы 8 100 долларов США (2x) Отсутствует Налогооблагаемый доход 90 421 доллар США 91 000 долларов Федеральный налог 14 084 долларов США 11 899 долларов США Государственный налог (MO) 4579 долларов США 5 059 долларов США Предельная налоговая категория (федеральный / штатный) 25% / 6% 22% / 6%

Итог: Из-за значительного увеличения стандартных вычетов Крейг и Мэри не смогут детализировать вычеты, которые они использовали ранее в 2017 налоговом году, что снизит стоимость этих вычетов.

Уменьшение ценности детализированных вычетов

В 2017 году Смиты перечислили свои вычеты по статьям, поскольку они превысили стандартную сумму вычетов, доступную в 2017 году, которая составляла 12700 долларов. Детализированные вычеты Смитов состояли из следующего:

Постатейные вычеты Подоходный налог штата (заработная плата) 4579 долларов США Проценты по ипотеке 7 500 долларов США Налог на недвижимость 2400 долларов США Благотворительные взносы 2000 долларов США Итого 16 479 долларов

В связи с увеличением стандартного вычета до 24 000 долларов для тех, кто состоит в браке и подает документы совместно, Смиты будут использовать стандартную сумму вычета, поскольку она превышает их общие детализированные вычеты. В результате вычеты, которые они получили по таким статьям, как проценты по ипотеке и налоги на имущество, не будут иметь такой ценности для Смитов. Наконец, будут ли Смиты по-прежнему делать благотворительные взносы, учитывая, что для них нет налоговых льгот?

Резюме

Этот пример отражает обеспокоенность специалистов по недвижимости и благотворительных организаций по поводу нового закона о налогах. Если меньше людей перечислит свои вычеты, что, вероятно, будет иметь место при увеличении стандартного вычета, будут ли люди по-прежнему покупать дома или отдавать на благотворительность, поскольку для этого больше не будет налоговых стимулов?

Супружеская пара с высоким доходом - влияние ограничения государственного и местного подоходного налога

Ричард и Карен Дуглас

• Женат, имеет двоих детей-иждивенцев.
• Живите в Сан-Франциско, Калифорния.
• Их скорректированный валовой доход составляет 1 миллион долларов.
• Ежегодно они платят 40 000 долларов США в виде процентов по ипотеке и 20 000 долларов США в виде налогов на недвижимость.
• Они также делают ежегодные благотворительные взносы в размере 30 000 долларов США в год.

2017 2018 Заработная плата / скорректированный валовой доход 1 000 000 долларов США 1 000 000 вычетов (по разбивке) 159 066 долларов 80 000 долларов США Личные освобождения 0 долларов США / A Налогооблагаемый доход 840 934 доллара 920 000 долларов Федеральный налог 277 791 долл. США 279 329 долл. США Государственный налог (CA) 89 652 долл. США 89 253 долл. США Предельная налоговая категория (федеральный / штатный) 39,6% / 11,3% 37% / 11,3% Эффективная предельная ставка налога на следующие 1000 долларов США (ФРС / ст) 41,7% / 12% 37,9% / 12%

Итог: Даже с потерей более 79 066 долларов в виде детализированных вычетов в 2018 году, частично из-за ограничения налоговых вычетов штата и местного подоходного налога до 10 000 долларов в соответствии с новым законом, федеральные налоги Дугласов увеличиваются лишь незначительно, примерно на 1538 долларов. Это может быть удивительно, учитывая размер потерянных вычетов, но это уравновешивается другими благоприятными аспектами закона (включая более низкие налоговые ставки)

Обзор налогов за 2017 год - без ограничения государственных и местных подоходных налогов (SALT) и поэтапная отмена личных освобождений

В 2017 году постатейные вычеты Дугласов составят 159 066 долларов и разбиты следующим образом:

Постатейные вычеты Подоходный налог штата (заработная плата) 89 652 долларов США Проценты по ипотеке 40 000 долларов США Налог на имущество 20 000 долларов США Благотворительные взносы 30 000 долларов США Итого 179 652 долл. США Доступен вычет (временное ограничение) 159 066 долларов

Согласно предыдущему закону, Дугласы могли применять полную сумму, которую они заплатили за государственный и местный подоходный налог, включая налоги на имущество, для определения своих детализированных сумм вычетов. В 2017 году, если скорректированный валовой доход налогоплательщиков превышает определенный уровень (261 500 долларов США для лиц, подающих индивидуальные документы и 313 800 долларов США для тех, кто состоит в браке и подает совместную декларацию), общая сумма детализированных вычетов, которые могут быть использованы, уменьшается, также известная как ограничение времени. Таким образом, даже несмотря на то, что общие детализированные вычеты Дугласов составляют 179 652 доллара, их общий допустимый вычет из-за ограничения Пиза ограничен 159 066 долларами.

Персональные льготы, действующие на 2017 год, также постепенно отменяются при скорректированном уровне валового дохода, аналогичном поэтапному отказу от постатейных вычетов, но, в отличие от постатейных вычетов, персональные вычеты полностью прекращаются, когда налогоплательщики превышают определенные скорректированные пороговые значения валового дохода (436 300 долларов США для лиц, состоящих в браке, подающих совместно) . Скорректированный валовой доход Дугласов превышает эту сумму, и, следовательно, они не смогут брать какие-либо личные льготы в 2017 году. В этом случае отмена личного освобождения в соответствии с TCJA не окажет негативного воздействия на Дугласов, поскольку они не были возможность использовать личные льготы в предыдущем году.

Обзор налогов в 2018 г. - влияние на ограничение вычетов ОСВ

Одним из основных изменений в TCJA для детализированных вычетов является ограничение вычетов государственных и местных налогов (SALT) до 10 000 долларов. Поскольку большая часть вычетов Douglases состоит из вычетов SALT, размер детализированных вычетов, которые они могут сделать за 2018 год, значительно уменьшается, что приводит к потере вычетов в размере 79 066 долларов за 2018 налоговый год.

Несмотря на то, что они теряют значительную часть своих детализированных вычетов, федеральный налог Дугласов все равно немного снижается из-за более низкой предельной и эффективной ставки налога на 2018 год (37% и 37,9%) по сравнению с 2017 годом (39,6% и 41,7%).

Резюме

Ограничение ОСВ повлияет на налогоплательщиков в штатах с высокими ставками подоходного налога, таких как Калифорния и Нью-Йорк, в результате чего эти налогоплательщики потеряют значительные вычеты, которые они могли получить ранее. Несмотря на то, что их федеральный подоходный налог, как правило, существенно не изменится по сравнению с предыдущими годами, они не получат такой же уровень экономии на своих федеральных налогах, как налогоплательщики с высокими доходами, которые живут в штатах с более низкими ставками подоходного налога.