Любой, кто управляет бизнесом, знает, что активы не вечны. Машины изнашиваются, автомобили нуждаются в большем обслуживании, чем старше они становятся, а производственное оборудование может быстро устареть. Все это влияет на стоимость актива. Если вы зарегистрировали активы по их первоначальной покупной цене, то любой, кто просматривал счета, мог бы подумать, что активы компании стоят намного больше, чем они есть на самом деле. Общепринятые принципы бухгалтерского учета, или GAAP, добавляют немного реальности в бухгалтерский учет компании, показывая, как актив теряет ценность с течением времени.
GAAP исходит из того, что примерно каждый вид бизнес-активов со временем теряет ценность . Например, если вы купили режущий инструмент за 10 000 долларов в 2015 году, то маловероятно, что вы получите за него 10 000 долларов, если попытаетесь продать инструмент в 2020 году. Дело в том, что активы не вечны. В какой-то момент они изнашиваются, выходят из строя и требуют более тщательного ухода и обслуживания - и это ухудшение качества отражается на стоимости.
Для обеспечения единообразия между организациями в GAAP введен набор процедур учета амортизации, которые гарантируют, что амортизация активов будет отражена наиболее подходящим способом. «Амортизация» в этом контексте - это способ распределения стоимости актива на несколько лет . В целях налогообложения компаниям не разрешается учитывать стоимость долгосрочного актива при его покупке. Скорее, они должны амортизировать или распределять стоимость в течение срока полезного использования актива.
Не каждый бизнес должен использовать бухгалтерский учет по GAAP. Однако его протоколы служат золотым стандартом для предприятий, которые хотят добиться прозрачности своей бухгалтерской отчетности.
Существует четыре различных способа амортизации активов по GAAP:
Каждый метод дает один и тот же результат - списание стоимости актива в течение срока его службы. Но время амортизации в каждом случае будет разным . . Это косвенно влияет на денежные потоки, поскольку амортизация может уменьшить сумму налогооблагаемого дохода . и, следовательно, отложить уплату подоходного налога на более поздние годы.
В соответствии с GAAP бухгалтеры и менеджеры несут ответственность за определение правильного метода амортизации по GAAP, который они должны использовать, исходя из их наилучшего суждения о том, какой метод приведет к наиболее удовлетворительному распределению затрат. Прямая линия и убывающий остаток - самые популярные методы амортизации, поэтому ниже они описаны более подробно.
Какой бы метод вы ни выбрали, бухгалтеры должны будут определить три конкретных точки данных, прежде чем они смогут амортизировать актив в соответствии с GAAP:
Прямолинейный метод на сегодняшний день является самым популярным методом начисления амортизации, и его очень просто рассчитать. Здесь вы берете общую стоимость актива, вычитаете остаточную стоимость и делите полученное число на срок полезного использования актива:
(общая стоимость - ликвидационная стоимость) / срок полезного использования
Например, предположим, что вы потратили 10 000 долларов на компьютерное оборудование, которого, по вашим оценкам, хватит на пять лет. Через пять лет компьютеры устареют, и вы их просто выбросите. Используя прямолинейный метод, вы должны амортизировать компьютеры на 2000 долларов в год, каждый год, в течение пяти лет. Согласно расчетам, ваши компьютеры будут стоить 10 000 долларов в первый год, 8 000 долларов во второй год, 6000 долларов в третий год и так далее, пока вы не достигнете окончательного баланса нуля в пятом году.
Преимущество этого метода - простота: вы делаете один и тот же вычет каждый год. Обратной стороной является то, что ваши цифры могут не соответствовать действительности . . Некоторые активы, такие как автомобили и компьютеры, не теряют в цене линейно каждый год с одинаковой скоростью. Скорее, они могут потерять половину своей стоимости в первые два года, а затем постепенно уменьшаться в стоимости в течение оставшейся части своего полезного срока службы. Для этих активов метод уменьшающегося остатка гарантирует, что фактическая стоимость актива будет представлена в бухгалтерских книгах компании.
Метод уменьшающегося остатка полезен для активов, которые активно обесцениваются в первые годы своей жизни по сравнению с последующими годами. Здесь вы амортизируете актив в соответствии с фиксированной процентной ставкой, которая представляет собой процент от его стоимости, который, по вашему мнению, актив будет терять в каждый год своего срока полезного использования. Формула выглядит так:
(чистая балансовая стоимость - ликвидационная стоимость) x процентная ставка
Здесь есть новый бухгалтерский жаргон - чистая балансовая стоимость . NBV - это стоимость актива на начало года, и вы рассчитываете ее, вычитая накопленную к настоящему времени амортизацию из общей стоимости актива.
Самый простой способ понять метод убывающего баланса - это запустить пример. Давайте вернемся к компьютерам из приведенного выше примера только вместо использования линейной амортизации, предположим, что компьютеры будут терять 30 процентов своей стоимости каждый год. Вот как выглядит график амортизации, основанный на методе уменьшающегося остатка:
Пятый год работает немного иначе. Согласно GAAP, важно, чтобы амортизация начислялась в полном объеме, поэтому общая сумма амортизации для компьютеров должна составлять до 10 000 долларов. Другими словами, амортизация за последний год должна быть разницей между NBV в начале последнего периода (здесь 2401 доллар США) и ликвидационной стоимостью (здесь 0 долларов США).
Несмотря на эту корректировку за последний год, вы можете видеть, как график амортизации уменьшается для каждого года полезного использования актива, а не является фиксированным вычетом, как при прямолинейном методе.
В основном используется для налоговых целей , метод единиц производства определяет срок полезного использования актива в зависимости от количества произведенных единиц или часов работы, а не использования времени актива. Эти показатели гораздо более актуальны для руководителей производства, которые хотят выполнить определенное количество производственных циклов до того, как оборудование будет списано.
Расчет аналогичен прямолинейному методу, и вы получаете линейную норму амортизации, на этот раз основанную на уровне производства. Конечно, нет никакой гарантии, что ваше оборудование будет обесцениваться с постоянной скоростью, а это означает, что зарегистрированная стоимость вашего актива может не отражать реальность.
Метод суммы цифр лет - самый самый сложный форма амортизации по GAAP, хотя принципиально она работает так же, как метод уменьшающегося остатка. Разница в том, что теперь вы можете распределять разные проценты амортизации для каждого года полезного использования актива. Этот метод называется «сумма летних цифр», потому что вы складываете цифры в годах полезного срока службы актива - срок полезного использования 3 года дает вам 1 + 2 + 3 =6; срок полезного использования в 5 лет дает 1 + 2 + 3 + 4 + 5 =15.
Полученное число становится знаменателем . доли, которую вы будете использовать для расчета процента амортизации. числитель - количество оставшихся лет полезного использования.
Например, актив со сроком службы три года будет амортизироваться:
Метод суммы лет позволяет более тщательно взвесить график амортизации в предыдущие годы, что дает лучшее представление о стоимости быстро обесцениваемых активов . . С другой стороны, это намного сложнее рассчитать, особенно для предприятий с большим объемом активов.