Балансовый отчет - это финансовый отчет, в котором подробно описывается финансовое положение компании на заданную дату, обычно на конец финансового квартала или года. Он отформатирован таким образом, что активы компании находятся в одном разделе, а активы компании сбалансированы с обязательствами и собственным капиталом в другом. Общая сумма активов всегда равна общей сумме обязательств и собственного капитала. Кроме того, активы и обязательства делятся на краткосрочные и долгосрочные, при этом активы и обязательства отображаются в порядке возрастания ликвидности.
Основная причина того, что сальдо баланса - это система бухгалтерского учета с двойной записью, которая за сотни лет эволюционировала из простых счетов типа T, используемых в средневековой Италии. Для каждой записи выполняется балансирующая запись с сохранением баланса. Основа этой системы заключается в том, что активы учитываются по их исторической стоимости - цене, по которой они были приобретены, - что означает, что увеличение рыночной стоимости не отражается в балансе. Помимо финансовой деятельности, только прибыль или убытки влияют на акционерный капитал, а прибыль или убытки уравновешиваются увеличением или уменьшением активов и обязательств, которые их породили.
Понимание природы притока и оттока денежных средств помогает пролить свет на постоянно сбалансированный характер баланса. Увеличение активов представляет собой отток денежных средств. Например, если запасы увеличиваются, это связано с тем, что на их приобретение производятся денежные затраты. Увеличение запасов компенсируется уменьшением денежных средств. И запасы, и денежные средства являются активами, поэтому они размываются, не оказывая влияния на баланс с пассивами и капиталом. Аналогичным образом увеличение обязательств отражает приток денежных средств. Например, долг - это пассив. Если вы регистрируете новую задолженность в балансе, это отражает соответствующее увеличение заемных денежных средств. В этом случае активы (денежные средства) увеличиваются на ту же сумму, что и обязательства (долг).
Чистая прибыль, которая отражает выручку за вычетом расходов, проходит через долю собственного капитала в балансе. В современном бухгалтерском учете доходы и расходы часто признаются, когда они поддаются измерению и когда операция происходит, а не только тогда, когда происходит обмен наличными. Это основа бухгалтерского учета по методу начисления. Если компания знает, что она заплатит 10 долларов в течение одного месяца, она может зарегистрировать накопленные расходы в размере 10 долларов на сегодняшний день, а также накопленные обязательства в размере 10 долларов. Расходы переносятся на снижение чистой прибыли и, следовательно, на собственный капитал. Это компенсируется увеличением обязательств. Баланс по отношению к общей сумме активов сохраняется.
Подумайте о компании в день ее создания. Первая запись в журнале будет от выпуска акционерного капитала. Предположим, что выпущено 100 долларов акций. Также предположим, что банк предоставляет компании кредитную линию в размере 100 долларов США. В результате получается 200 долларов обязательств и капитала - 100 долларов долга и 100 долларов собственного капитала. Уравновешивается это 200 долларов наличными, которые генерируются этой финансовой деятельностью. Денежные средства - это актив. Это упрощенный пример, но пассивы и рост активов фонда собственного капитала, а также соответствующий баланс проводок в журнале.