В последнее десятилетие я наблюдал, как освобождение от уплаты федерального налога на имущество недвижимости подскочило между 650 000 и 11,4 миллионами долларов. Самый простой способ объяснить освобождение от налогов - это «купон», который выдается при смерти для «оплаты» всего, что вы накопили за свою жизнь. Пока эти вещи стоят менее 11,4 миллиона долларов (лимит на 2019 год), вам не нужно платить федеральный налог на имущество. Если вы женаты, удвойте это число.
По оценкам Центра налоговой политики, в 2018 году по стране только 1900 поместий облагались налогом, что составляет менее 0,1% от числа людей, умерших в том же году. Поскольку так мало людей беспокоятся об этой обязанности, планирование наследственного имущества перешло от попыток избежать федерального налога на имущество к тому, как минимизировать головную боль, налоги на прирост капитала и подоходный налог для следующего поколения.
Закон «SECURE» добавил значительный «лежачий полицейский», когда дело доходит до минимизации подоходного налога для бенефициаров, не являющихся супругами. Но есть способы немного сгладить эту неровность.
За редкими исключениями (в том числе для хронических больных и инвалидов) получатели IRA, не состоящие в браке с людьми, умершими после 1 января 2020 года, больше не смогут растягивать выплаты в течение своей продолжительности жизни. Это называется «смертью участка» и может иметь серьезные налоговые последствия.
В Соединенных Штатах ожидаемая продолжительность жизни не превышает 80 лет. Если 30-летний мужчина унаследует IRA стоимостью 2 миллиона долларов, то распределение на первый год по старым правилам будет составлять 37 524 доллара. По новым правилам вся сумма должна быть распределена в течение 10 лет после года смерти. Если разделить это поровну, то получится 200 000 долларов в год. Налоговые последствия этого значительны и объясняют мотивацию авторов закона:больше налоговых поступлений для дяди Сэма.
Возьмите предыдущий пример и добавьте супруга к держателю IRA. Это немного меняет ситуацию. Если предположить, что у выжившего супруга достаточно ресурсов, чтобы жить без полной ИРА (предположение, к которому следует относиться легкомысленно), для экономии на налогах семье было бы лучше разделить основного бенефициара между выжившим супругом и 30-летним ребенком. Когда супруга унаследует, она может рассматривать IRA как свою собственную и переводить ее на свой собственный счет. На этом этапе она получит распределение унаследованного ею 1 миллиона долларов, исходя из ожидаемой продолжительности ее жизни. 30-летний игрок начнет свои 10-летние раздачи, но с 1 миллиона долларов вместо 2 миллионов долларов. Его налогооблагаемое распределение на данный момент будет составлять 100 000 долларов в год.
Когда его мама умрет, у него будет новый 10-летний период на оставшуюся половину денег. Это может существенно увеличить период распределения и, следовательно, снизить налоговые расходы.
Благотворительный фонд остатка (CRT) - отличный инструмент для тех, кто склонен к благотворительности, которые хотят пожертвовать большие деньги, но также хотели бы получать доход, пока они еще живы. С высоты 20 000 футов это часто включает в себя пожертвование оцененных инвестиций трасту, отказ от прироста капитала, получение налоговых вычетов и создание потока доходов. После смерти остаток передается благотворительным организациям по вашему выбору.
Исторически сложилось так, что эти трасты чаще всего создавались при жизни, когда доход передавался лицу, предоставившему право. Закон SECURE может это изменить.
Одна из стратегий, которая, вероятно, получит поддержку, - это назвать CRT бенефициаром IRA. В трасте вы, скорее всего, назовете своего ребенка получателем дохода CRT, что позволит этому ребенку увеличить выплаты более чем на 10 лет. В случае смерти ребенка или по истечении срока доверительного управления деньги перейдут в перечисленные благотворительные организации.
Жизнь полна налоговых пиков и налоговых долин. Пики приходятся на годы с высоким доходом, которые, в свою очередь, приводят к годам с высокими налогами. В долинах все наоборот. Наиболее распространенная долина приходится на период между пенсионным возрастом и возрастом 70½ лет. Согласно Закону SECURE, эта долина будет увеличена до 72 лет, поскольку требуемые минимальные выплаты (RMD) откладываются для всех, кто родился 1 июля 1949 года или позже.
Представьте, что вы каждую неделю ходите в продуктовый магазин, чтобы купить Cheerios. Обычно они стоят 4 доллара, но на этой неделе они продаются по 2 доллара. Если у вас нет денег, вы, скорее всего, запаститесь и заплатите половину цены за тот же продукт. Налоговые долины предоставляют вам такую же возможность платить налоги с продаж. Конверсии Roth позволяют вам перемещать деньги из положения до налогообложения в IRA Roth после уплаты налогов и признавать этот доход в более низком, налоговом году. Эти деньги будут расти, без налогов, а квалифицированное распределение не облагается налогом. Для владельца нет обязательных минимальных выплат, и деньги могут переходить без уплаты налогов бенефициару.
Преобразование Roth стало более популярным в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах. Их выгода усиливается Законом БЕЗОПАСНОСТИ. Они настолько "модны", насколько это вообще возможно в мире финансового планирования.
Если вы посмотрите примерно на 4 дюйма к северу, вы увидите, что я советую вам назвать траст бенефициаром IRA. Теперь я говорю вам избавиться от траста как бенефициара вашего ИРА. Однако здесь я говорю об избавлении от отзываемого траста как бенефициара. Продолжаются дискуссии о том, является ли наименование отзываемого траста бенефициаром IRA. Доверительный фонд нуждается в «прозрачном» положении, и разные хранители могут по-разному относиться к нему после смерти. Если траст не был обновлен после принятия Закона о безопасности, он, вероятно, должен быть исключен из числа бенефициаров вашего IRA.
Трасты Conduit, которые представляют собой подмножество отзывных трастов, обычно называются бенефициарами IRA, чтобы не дать расточителям получить больше, чем требуется минимальное распределение. Используя начальный пример, где 30-летний мужчина наследует IRA на 2 миллиона долларов, на самом деле нет RMD до 10 года, после чего RMD будет составлять всю сумму в 2 миллиона долларов. Все эти деньги будут облагаться налогом в качестве дохода в этом году, и вы, вероятно, потеряете почти половину из-за налогов. Налоговое управление США любит такую щедрость.
Все вышеперечисленные стратегии сложны и должны быть проработаны с вашим консультантом по недвижимости, налогам и финансам. Это создаст напряженный год для нашей фирмы, поскольку мы будем пересматривать имеющиеся у нас стратегии для эффективной передачи активов следующему поколению. По крайней мере, используйте Закон о БЕЗОПАСНОСТИ как повод отбросить тот план наследственного имущества, который был составлен при рождении вашего первого ребенка.