Налоговая служба (IRS) предлагает налоговые вычеты для ряда указанных категорий амортизируемых активов. Одной из таких категорий является улучшение арендованного имущества, которое IRS определяет как любое улучшение коммерческой собственности, отвечающее четырем различным условиям. Определенные типы активов не подлежат вычету, но большинство внутренних улучшений зданий допускаются.
Квалифицированные улучшения арендованного имущества должны соответствовать четырем условиям, чтобы их можно было классифицировать как приемлемый амортизируемый актив. Улучшение должно быть оговорено в договоре аренды и финансироваться арендатором или арендодателем. Часть здания, в которой находится улучшение, должна быть занята исключительно арендатором. Улучшение должно быть произведено через 3 года после первого использования здания. Собственность также должна подпадать под категорию собственности Раздела 1250, как определено в Публикации 544, Глава 3.
IRS также определяет четыре неприемлемых улучшения, включая увеличение здания, добавление эскалаторов или лифтов, добавление структурного компонента в общей зоне и добавление внутренней структуры в здании.
Улучшения в пространстве и планировке здания подлежат вычету. Примеры подходящих улучшений включают новые стены, двери, потолки, полы и другие компоненты, используемые для создания нового пространства внутри здания. Новые ванные комнаты, реконструированные вестибюли и новые офисы также подпадают под эту категорию. Однако структурные изменения не могут считаться улучшениями, если они представляют собой простую модернизацию. Редизайн пространства может повысить ценность здания, если он повысит привлекательность или вместимость рабочих зон.
Улучшения в области энергоэффективности, как правило, квалифицируются как улучшения арендованного имущества и могут также позволить вам воспользоваться другими налоговыми льготами. Под эту категорию подпадают все меры по повышению энергоэффективности систем отопления и охлаждения, систем вентиляции, освещения и окон.
Улучшения жизненно важной инфраструктуры здания, включая электрические, водопроводные и охранные системы, считаются квалифицированными улучшениями арендованного имущества. Эти виды улучшений могут повысить стоимость собственности, сделав жизненно важные функции здания более безопасными и надежными для арендаторов. Некоторые улучшения инфраструктуры также могут подпадать под категорию энергоэффективности.