Мужья и жены, владеющие собственностью и другими активами, часто создают живое доверие. Траст избегает завещания, защищает активы и гарантирует, что бенефициары получат активы в соответствии с пожеланиями владельцев, называемых доверителями. После смерти последнего доверителя траст становится безотзывным. Недвижимость должна быть оценена, поскольку на момент смерти последнего лица, предоставившего право, наценка повышается или понижается до справедливой рыночной стоимости.
Налоговая служба требует проведения оценки недвижимого имущества после смерти последнего лица, предоставившего право, по двум причинам:для определения стоимости имущества и установления основы собственности, находящейся в доверительном управлении. Если стоимость наследственного имущества превышает действующую в настоящее время сумму освобождения, стоимость сверх льготы подлежит обложению налогом на наследство. Даже если стоимость недвижимости упадет до или ниже суммы освобождения, оценка устанавливает основу собственности для бенефициаров. Оценка служит нескольким целям:она прибавляет к общей стоимости траста для расчета распределения бенефициарам, для определения прибыли или убытка от продажи собственности в рамках траста, а в случае аренды недвижимости для пересчета основы для амортизации в качестве вычета. из дохода от аренды траста.
Доверительный управляющий может выбрать одну из двух дат оценки:дату смерти последнего лица, предоставившего право, или шесть месяцев после смерти, называемую альтернативной датой оценки. IRS не устанавливает дату завершения оценки, и необходимо определить время, чтобы воспользоваться преимуществами растущего или падающего рынка и максимизировать любые налоговые льготы. Например, если недвижимость облагается высокой ставкой налога на наследство, которая может превышать половину стоимости недвижимости, оценка может быть приурочена к определению минимальной рыночной стоимости, которая возможна для снижения налога на наследство. Оценка должна быть завершена до того, как можно будет рассчитать и подать налоговую декларацию на наследство. Налоговая декларация должна быть подана через девять месяцев после смерти умершего.
Чтобы установить стоимость собственности в трасте, доверительный управляющий может захотеть рассчитать время оценки, чтобы определить максимально возможную ценность. Если доверительный управляющий продает собственность в рамках траста или распределяет ее среди бенефициаров для последующей продажи, более высокий базис минимизирует налог на прирост капитала, если он продается по цене, превышающей оценочную стоимость. Для арендуемой недвижимости более высокое значение увеличивает амортизационные расходы по сравнению с доходом от аренды.
В случае дорогостоящего имущества как налог на наследство, так и налог на прирост капитала могут быть факторами при определении сроков и даты оценки. Квалифицированный налоговый консультант поможет рассчитать налоговые последствия с максимальной выгодой.
Оценка, близкая к дате смерти последнего праводателя, является наиболее точной. Однако квалифицированный профессиональный оценщик может изучить исторические записи для проведения ретроспективной оценки даже спустя годы после даты смерти. Налоговые декларации на наследство проходят высокий уровень проверки налоговой службой. Если IRS оспорит оценку собственности, оценка, проведенная незадолго до даты смерти, будет более убедительной, чем оценка, проведенная намного позже.