Deloitte недавно пригласила специалистов по налогообложению и комплаенсу, представляющих 45 различных финансовых учреждений и поставщиков банковских решений, на специальное учебное мероприятие, посвященное техническим и операционным проблемам, связанным с налоговой отчетностью в США.
На интерактивных сессиях в Женеве и Цюрихе участникам был представлен обзор наиболее распространенных ошибок, выявленных Deloitte в ходе недавнего раунда периодических проверок квалифицированных посредников (QI), а также обсуждалась важность отчетности по форме 1042-S и связанной с ней сверки. Используя реальные примеры, выявленные в процессе периодического обзора QI, на сессии также были представлены практические тематические исследования и ожидаемые результаты формы 1042-S или формы 1099.
Хотя многие участники могли иметь отношение к общей документации и ошибкам удержания, выявленным в ходе периодических проверок ИК, большая часть обсуждения была сосредоточена на нормативной отчетности по ИК и обеспечении правильного вывода формы 1042-S и формы 1099. Этому было уделено больше внимания после подтверждения того, что IRS в настоящее время проверяет отчетные суммы США, указанные в сертификате RO, по сравнению с суммами, ранее указанными в форме 1042 за отчетный год.
Каковы основные выводы из наших обсуждений?
Одним из существенных преимуществ, доступных для QI, является возможность сообщать на объединенной основе. Это позволяет QI сообщать об определенных прямых владельцах счетов, в отношении которых применяется общий порядок удержания налога, в форме 1042-S с нераскрытой пулом налоговых ставок.
В некоторых случаях QI должен подать специальную форму 1042-S для получателя и раскрыть информацию о владельце счета в IRS. Несмотря на то, что в целом QI правильно подготавливают форму 1042-S для конкретного получателя для своих коллег QI и бенефициарных владельцев неквалифицированных посредников, заметные упущения все еще имеют место, а именно в следующих сценариях:
Платежи владельцам счетов без документов. Если QI рассматривал счет как недокументированный, а правила презумпции привели к тому, что получатель не из США облагается налогом у источника выплаты в размере 30 %, необходимо подготовить форму 1042-S, чтобы отразить статус счета «неизвестный получатель».
Потоковые организации, к которым нельзя применить режим совместного счета. Не всем сквозным организациям разрешено пользоваться широко используемым режимом совместного счета. Чтобы организация могла воспользоваться этим упрощенным статусом удержания и отчетности, должны быть соблюдены условия, изложенные в разделе 4.05(A) соглашения QI. При их отсутствии может потребоваться отчетность по форме 1042-S для конкретного получателя.
С появлением FATCA многие QI воспользовались возможностью, чтобы повторно задокументировать свои когда-то раскрытые отчетные счета по форме W-9. В соответствии с обновленным заявлением об удержании налога эти счета, которые ранее подлежали отчетности по форме 1099, стали подлежать отчетности по форме 1042-S как пулы получателей платежей в США согласно Главе 4. К сожалению, похоже, что QI размещали активы всех бенефициаров США на этих отчетных счетах по форме 1042-S, не определяя, соответствуют ли они требованиям для включения в пул получателей платежей в США согласно Главе 4.
Не вся отчетность по форме 1099 была принята FATCA. У QI по-прежнему есть обязательства по отчетности по форме 1099, когда нельзя использовать пул получателей платежей в США согласно главе 4.
Например, если владелец счета является сквозным юридическим лицом, отчетность по форме 1099 требуется, если только сквозное юридическое лицо не отвечает определенным условиям и ему не разрешено размещать активы в пуле получателей платежей в соответствии с Главой 4 США. Прямые юридические лица, которые являются сертифицированными FFI, NFFE или FFI с документами о владельцах, не могут распределять платежи среди получателей платежей из США, удерживаемых по ставке Главы 4, и отчетность по форме 1099 по-прежнему требуется.
Многие проблемы с формами 1042 и 1042-S в конце года можно предотвратить, если QI проводит регулярные и надежные мероприятия по сверке. QI должны иметь привычку сверять свои входящие и исходящие отчетные суммы по форме 1042-S. Если оставить этот процесс до конца года, у QI могут возникнуть проблемы, связанные с заниженным и чрезмерным удержанием, неправильными и непоследовательными кодами дохода, освобождения и статуса, а также расхождениями между суммами, которые считаются подлежащими удержанию, и отчетностью вышестоящих налоговых агентов, используемых QI.
Также очевидно, что многие QI боролись с проблемами, связанными с разделом 871 (m) и транзакциями, которые приводят к выплатам, эквивалентным дивидендам. Регулярные сверки должны свести к минимуму неожиданности в конце года, связанные с такими платежами.
Существует ряд шагов, которые могут предпринять специалисты по обеспечению качества, чтобы упростить отчетность, связанную с соблюдением требований по обеспечению качества.
Хотя в центре внимания режима СК находится документация и идентификация бенефициарного владельца, не следует недооценивать связанные с этим штрафы за неполное удержание или несвоевременную и неправильную отчетность. Ответственные сотрудники по обеспечению качества должны обеспечить, чтобы их программы соблюдения требований и соответствующие меры контроля полностью учитывали элементы удержания и отчетности в режиме обеспечения качества.
Автор:Глен Лавлок &Ольга Василики Плусиу , Налог на финансовые услуги
Если вы хотите обсудить эту тему подробнее, обратитесь к одному из ключевых контактов ниже:
Партнеры-спонсоры