🌟 КЛЮЧЕВЫЕ ВЫВОДЫ
Возврат амортизации позволяет IRS требовать возмещения амортизационных отчислений при продаже актива.
Если вы продаете амортизированный актив с целью получения прибыли, вы обычно должны выплатить возмещение амортизации.
Расчеты возмещения амортизации зависят от того, является ли ваш актив собственностью по Разделу 1245 или Разделу 1250.
Отсрочка продажи активов, использование обмена 1031 или создание благотворительного фонда могут уменьшить или исключить возмещение амортизации.
Когда вы продаете амортизированный бизнес-актив, вы должны погасить сумму амортизационных отчислений посредством процесса его возврата. IRS рассматривает некоторую прибыль от продажи как обычный доход, а не как прирост капитала, что позволяет ей применять обычные ставки подоходного налога.
Понимание того, как работает возмещение амортизации, необходимо для соблюдения налогового законодательства при продаже амортизированного актива. Это также полезно для планирования покупки и продажи амортизируемых активов, поскольку такие факторы, как продолжительность владения активом, могут влиять на возмещение амортизации и соответствующие налоговые ставки.
Мы рассмотрим возмещение амортизации, когда это необходимо, и то, как его рассчитать для имущества по разделам 1245 и 1250. Мы также рассмотрим некоторые стратегии минимизации или предотвращения ваших налоговых обязательств по возмещению амортизации, чтобы вы могли создать наиболее эффективный план управления активами для нужд вашего малого бизнеса.
Возврат амортизации — это стоимость, которую вы должны заплатить при продаже амортизированного актива с целью получения прибыли. Если вы владеете амортизируемым активом и запрашиваете амортизационный вычет при подаче налоговой декларации, вы использовали этот актив для уменьшения своего налогооблагаемого дохода. Если вы продадите этот актив с целью получения прибыли, IRS потребует от вас выплатить ранее заявленный вами амортизационный вычет.
Возврат амортизации представляет собой разницу между ценой продажи и скорректированной стоимостью актива. Вы должны сообщить об этой разнице как об обычном доходе, а не о приросте капитала, который IRS облагает налогом по более низкой ставке.
Как правило, вам необходимо рассчитать возмещение амортизации, когда вы продаете бизнес-актив, для которого вы ранее заявляли о вычете амортизации. В некоторых случаях возмещение амортизации применяется к амортизационным вычетам, которые вам было разрешено получить, даже если вы не заявляли о них.
Возврат амортизации применяется к продаже коммерческой недвижимости в соответствии с разделом 1245 или разделом 1250, который более подробно описан в следующем разделе. В широком смысле сюда входят нематериальные бизнес-активы, такие как патенты и авторские права, а также активы недвижимости, такие как коммерческие здания.
При определении того, должны ли вы выплачивать возмещение амортизации, вы должны учитывать цену продажи актива. Сумма, которую вы платите в счет возмещения амортизации, не может превышать прибыль от продажи. Кроме того, возмещение амортизации не применяется, если вы продали недвижимость по цене ниже скорректированной стоимости.
Если IRS классифицирует ваше амортизируемое коммерческое имущество как раздел 1245 или раздел 1250, и вы продали его по цене, превышающей скорректированную стоимость, вы, как правило, обязаны выплатить возмещение амортизации. Налоговое управление США (IRS) начисляет большую часть амортизационных отчислений в качестве обычного дохода, а ставка зависит от вашей налоговой категории. В следующем разделе мы рассмотрим, как рассчитать возмещение амортизации, чтобы помочь вам точно оценить, какую сумму возмещения амортизации следует платить по различным бизнес-активам.
Как рассчитать возмещение амортизации, зависит от типа актива, которым вы владеете. IRS обычно делит амортизируемые активы на две категории:имущество по разделу 1245 и имущество по разделу 1250. Тип актива, которым вы владеете, будет определять ставку налога для расчета возмещения амортизации.
Собственность по разделу 1245 обычно охватывает личные амортизируемые активы, которые вы используете для бизнеса. Это имущество может включать в себя нематериальные активы, такие как патенты и авторские права, а также физическую собственность, такую как исследовательское оборудование.
Недвижимость по разделу 1250 обычно относится к коммерческой недвижимости, связанной с недвижимостью. Эта недвижимость включает в себя такие здания, как склады и другие коммерческие помещения, включая их конструктивные элементы.
Определив тип актива, которым вы владеете, рассчитайте его скорректированную стоимость. Этот расчет представляет собой цену, которую вы первоначально заплатили за актив, за вычетом любых накопленных расходов на амортизацию. Вычтите скорректированную базовую стоимость из цены продажи актива, чтобы рассчитать возмещение амортизации.
В приведенных ниже примерах мы рассмотрим детали расчета ставки налога на возмещение амортизации для имущества по разделам 1245 и 1250.
При расчете возмещения амортизации для имущества, указанного в Разделе 1245, вы должны включить все принятые вами амортизационные отчисления и все разрешенные, даже если вы не заявляли об этом в своих налогах. IRS будет облагать налогом эту прибыль как обычный доход.
Обратите внимание, что сумма, считающаяся обычным налогооблагаемым доходом, не может превышать прибыль от продажи. IRS облагает налогом любую прибыль, превышающую сумму возмещения амортизации, как прирост капитала по более низкой ставке налога.
Давайте рассмотрим два сценария возмещения амортизации для имущества по разделу 1245:
Пять лет назад вы приобрели исследовательское оборудование за 10 000 долларов. За последние 5 лет вы потребовали 2000 долларов США в виде амортизационных отчислений. На шестой год вы продаете оборудование за 12 000 долларов.
Начните с расчета скорректированной стоимости:покупной цены за вычетом амортизационных отчислений (10 000–2 000 долларов США =8 000 долларов США). Ваша прибыль – это разница между ценой продажи и скорректированной стоимостью:12 000–8 000 долларов США =4 000 долларов США.
В этом случае ваша прибыль превышает амортизационные отчисления на 2000 долларов. Таким образом, IRS облагает налогом первые 2000 долларов США как обычный доход по налоговой ставке в соответствии с вашей налоговой категорией, а оставшиеся 2000 долларов США — как прирост капитала.
Давайте начнем с того же сценария:вы приобрели оборудование за 10 000 долларов США и потребовали амортизационные отчисления в размере 2 000 долларов США, в результате чего скорректированная базовая стоимость составила 8 000 долларов США. Однако вы продаете оборудование всего за 9000 долларов. В этом случае ваш доход составит 1000 долларов США (меньше суммы амортизационных отчислений), поэтому IRS облагает всю 1000 долларов налогом как обычный доход.
При расчете возмещения амортизации для имущества, указанного в Разделе 1250, важно записать, как долго вы владеете активом. Если вы владеете недвижимостью не более 1 года, включите любые амортизационные отчисления в расчет обычного дохода. Как и в случае с имуществом, предусмотренным разделом 1245, сумма налогов IRS как обычного дохода не может превышать сумму прибыли.
Однако, если вы владеете своей недвижимостью более 1 года, включите только фактические амортизационные отчисления, которые, как вы заявили, превышают реальную амортизацию. Рассчитайте реальную амортизацию, используя линейный метод, а затем вычтите ее из общей суммы заявленных амортизационных отчислений. Эта сумма представляет собой дополнительную амортизацию; IRS будет облагать его налогом как обычный доход. Однако возмещения не произойдет, если ваши амортизационные отчисления не превысят реальную амортизацию.
Поскольку это наиболее распространенная ситуация, мы рассмотрим два примера возмещения амортизации для имущества, находящегося в собственности более 1 года.
Пять лет назад вы купили склад за 500 000 долларов. Используя линейный метод, вы рассчитали амортизационные отчисления в размере 50 000 долларов США, что дает вам скорректированную базу затрат в размере 450 000 долларов США (500 000 долларов США – 50 000 долларов США). Вы продаете здание за 600 000 долларов США, что дает вам общую прибыль в размере 150 000 долларов США.
Поскольку только 50 000 долларов США из этой прибыли равны сумме заявленных вычетов, IRS учитывает прирост капитала только в размере 50 000 долларов США, но облагается налогом по обычной налоговой ставке. Остальные 100 000 долларов США — это реализованная прибыль, облагаемая налогом по более низкой ставке налога на прирост капитала.
В том же сценарии вы покупаете склад за 500 000 долларов США и требуете вычетов в размере 50 000 долларов США при скорректированной стоимости в размере 450 000 долларов США. Вы продаете склад за 470 000 долларов, получая прибыль в размере 20 000 долларов. Поскольку общая прибыль меньше заявленной амортизации, IRS рассматривает ее как прирост капитала, но может облагать ее налогом по обычной ставке подоходного налога.
Возврат амортизации увеличивает ваш налогооблагаемый доход, что может снизить вашу общую прибыль при продаже коммерческой недвижимости. Следующие стратегии могут помочь уменьшить или избежать возмещения амортизации, чтобы вы могли получить большую часть прибыли от продажи коммерческой недвижимости:
Если у вас есть некоторая гибкость при продаже коммерческой недвижимости и вы ожидаете, что в какой-то момент вам придется попасть в более низкую налоговую категорию, подумайте о том, чтобы отложить продажу. Эту стратегию часто используют люди, приближающиеся к пенсии или планирующие сделать перерыв или сократить свой бизнес. Поскольку IRS облагает налогом большую часть амортизации, которая возвращается в обычный доход в соответствии с вашей налоговой категорией, откладывание продажи до тех пор, пока вы не перейдете в более низкую налоговую категорию, может снизить ставку налога на вашу прибыль.
Обмен 1031 или аналогичный обмен позволяет вам отложить признание прироста капитала и возмещение амортизации, используя прибыль от продажи для покупки аналогичного объекта коммерческой недвижимости. Обратите внимание, что для этого типа обмена допускается только имущество, предусмотренное разделом 1250, например здания и другое недвижимое имущество.
Фонд квалифицированных возможностей, или QOF, — это инвестиционный фонд, который инвестирует в экономически бедствующие сообщества. Если вы используете прибыль от продажи коммерческой недвижимости для инвестирования в QOF, вы можете отложить уплату налога на прирост капитала от продажи актива. Кроме того, если ваши инвестиции соответствуют определенным требованиям, в том числе удержанию инвестиций в течение как минимум 10 лет, вы также можете избежать возмещения амортизации от продажи недвижимости.
Еще один способ избежать возмещения амортизации — передать имущество предприятия в благотворительный фонд остатка. Затем траст может продать недвижимость без уплаты налогов или возмещения амортизации.
Четкая система отслеживания амортизации активов необходима для точного расчета возмещения амортизации. Бухгалтерское программное обеспечение FreshBooks позволяет легко отслеживать продажи, стоимость и амортизацию всех ваших активов, поэтому ваша себестоимость всегда актуальна и точна.
FreshBooks предлагает простую систему управления имуществом вашего бизнеса, включая ведение подробного учета всех ваших покупок и истории амортизации. Готовые к уплате налогов финансовые отчеты, включая отчеты о прибылях и убытках, помогут вам проанализировать ваши расходы и доходы и предоставят вам всю информацию, необходимую для бесперебойной работы налогового сезона. Планируете ли вы продать актив или рассчитать возмещение налоговой амортизации при недавней продаже, попробуйте FreshBooks бесплатно, чтобы узнать, как правильное бухгалтерское программное обеспечение может оптимизировать управление активами вашего бизнеса.
Узнайте больше о продаже полностью амортизированного имущества, возмещении амортизации основного жилья и условиях возмещения амортизации, а также ответы на часто задаваемые вопросы о возмещении амортизации.
Если вы продадите полностью амортизированное имущество и получите прибыль, вы все равно будете платить возмещение амортизации. Возврат амортизации не может превышать сумму вашей прибыли, поэтому во многих случаях полностью амортизированное имущество принесет лишь небольшую прибыль.
Если вы владеете недвижимостью в течение 15 лет, она все равно может подлежать возмещению амортизации. Однако сумма будет зависеть от того, является ли это имуществом по Разделу 1245 или Разделу 1250. Что касается собственности по разделу 1250, активы, удерживаемые более 1 года, могут считаться приростом капитала, но IRS все равно может облагать их налогом по обычной налоговой ставке.
Основное место жительства обычно не считается коммерческой недвижимостью, поэтому оно не подлежит возмещению амортизации. Однако, если вы используете это жилье в деловых целях (например, сдаете в аренду) и заявляете об амортизации как о бизнес-активе, вам, возможно, придется выплатить возмещение амортизации при продаже сдаваемой в аренду недвижимости.
Если вы продаете недвижимость дешевле, чем заплатили, вам все равно придется выплатить возмещение амортизации. Однако если цена продажи меньше скорректированной базовой стоимости (цена покупки за вычетом амортизации), вы не обязаны выплачивать возмещение амортизации.
Обязательно ли возмещение амортизации, зависит от условий и цены продажи актива. Условия могут включать в себя продолжительность владения активом и тип актива. Кроме того, если ваша продажная цена была меньше скорректированной базовой себестоимости, возмещение амортизации не производится.