23 января 2019 года Федеральная налоговая служба Швейцарии (FTA) опубликовала пересмотренные инструкции по CRS. Обновление в основном включает в себя ранее выпущенное руководство и, к сожалению, содержит лишь ограниченное количество существенных поправок. Кроме того, несколько примеров (например, об идентификации контролирующих лиц) и пояснений (например, о более широком подходе) были удалены без изменения основных правил и, таким образом, имели ограниченное влияние. Наконец, был исправлен ряд лингвистических ошибок и ссылок, одна из которых также привела к повторному выпуску 28 января 2019 года. Ознакомьтесь с кратким изложением наиболее важных изменений для швейцарских финансовых учреждений (ФУ).

Интеграция ранее выпущенных руководств

Предыдущая версия швейцарских руководств CRS была выпущена в 2017 году. В эту редакцию включены некоторые из опубликованных с тех пор дополнительных руководств и измененного законодательства.
В частности, в инструкциях CRS 2019 года теперь отражена отмена подхода «белого списка» с 1 января 2019 года. Однако интересно, как это повлияло на требования комплексной проверки счетов, принадлежащих профессионально управляемым инвестиционным организациям в юрисдикциях, которые перестали участвовать, не рассматривается в этом документе, хотя он включен в пояснительный меморандум к исправленному постановлению CRS. Для получения дополнительной информации по этой теме, пожалуйста, обратитесь к нашему предыдущему сообщению в блоге здесь.

Кроме того, было включено руководство относительно обменных курсов для конвертации пороговых значений и других значений в долларах США, упомянутых в CRS или применимых соглашениях об обмене, ранее опубликованных на веб-сайте Swiss FTA. Применимый курс конвертации CHF-USD на 2019 год по-прежнему составляет 1:1. При необходимости обновленный коэффициент конверсии будет сообщен в октябре 2019 г.

Наконец, инструкции 2019 года включают в себя некоторые часто задаваемые вопросы Квалификационного комитета CRS, в частности, касающиеся:

• Отчетность о платежах по фьючерсным контрактам. оговаривая, что заключение краткосрочного фьючерсного контракта является единственным отчетным событием для таких продуктов, даже несмотря на то, что такой подход непрактичен (поскольку в данный момент нет движения денежных средств) и не отражает экономическую реальность (поскольку такие контракты обычно денежный расчет или взаимозачет)
•  Обработка инвестиций в драгоценные металлы; уточнение, когда владение такими инвестициями представляет собой финансовый счет
• Требование к уведомлению клиентов подчеркивая, что это разовое требование, но не ограничивая права на информацию подотчетных лиц в соответствии с Законом Швейцарии о защите данных
• Требования к регистрации трастов, документированных доверительными управляющими (TDT); уточняя, что они должны указать «=TDT» перед своим именем, но не должны запрашивать и предоставлять идентификационный номер объекта (UID), если они не получили его в прошлом
• Инвестиции в недвижимость; подтверждение того, что прямое владение недвижимостью является нефинансовым активом (даже если оно финансируется за счет долга)
• Требование «нефинансовой группы» для владения НФО и казначейства центры; удаление требования учитывать материнские и дочерние компании для определения статуса холдинга NFE (т. е. имеют значение только дочерние компании) и, таким образом, согласование требований с интерпретацией ОЭСР, при необъяснимом сохранении более строгого стандарта для казначейских центров.

Новое интерпретирующее «руководство»

Помимо включения предыдущих указаний, инструкции CRS 2019 года включают несколько дополнительных технических поправок в области налогообложения. Ключевые обновления касаются:

• Отчетные платежи для трастов FI: Исключение предложения, указывающего, что выплаты в натуральной форме не являются отчетными платежами. На наш взгляд, это, вероятно, означает, что следует сообщать о распределениях в натуральной форме, что, хотя и не подтверждено, соответствовало бы точке зрения ОЭСР по этому вопросу. Эта поправка касается распределения предметов искусства, недвижимости и т.п. и может оказать серьезное влияние на трасты FI, которые еще не внедрили правила таким образом.
• Статус TDT для фондов: Удаление положения, прямо разрешающего организациям, подобным трастам, таким как фонды, также использовать концепцию TDT. Это оставляет отрасль в неуверенности относительно того, означает ли это, что концепция TDT больше не доступна для таких организаций. Если бы это было так, Швейцария применила бы более строгий подход, чем Комментарий OECD CRS, который прямо разрешает организациям, аналогичным трастам, применять концепцию TDT. Таким образом, мотив этого нам неясен.
• Определение финансового актива: Удаление предложения, в котором указывалось, что доли в организациях, которые владеют исключительно нефинансовыми активами (например, недвижимостью, предметами искусства и т. п.), также являются нефинансовыми активами. Мы интерпретируем удаление как признание того, что предыдущее руководство не соответствовало соответствующему руководству ОЭСР по этому вопросу. Это может оказать существенное влияние на организации, которые полагались на это исключение, поскольку принадлежащие им доли теперь должны считаться финансовыми активами, а их классификация CRS может измениться с нефинансовой организации на статус финансовой организации.
• Защитники трастов FI: Протекторы были добавлены в качестве примера лиц, которые могут рассматриваться как осуществляющие окончательный эффективный контроль над трастом FI и, таким образом, являющиеся владельцами счетов. К сожалению, не было разъяснено, следует ли интерпретировать это как означающее, что протекторы всегда считаются владельцами счетов трастов FI, как это предлагается в часто задаваемых вопросах ОЭСР, или только если протектор имеет определенные права в отношении траста (например, право заменить доверенное лицо).

Делойт

Полезно, что различные части руководства были до некоторой степени централизованы. Однако неясно, почему некоторые часто задаваемые вопросы от Квалификационного комитета CRS не были включены, в частности, ответы на «вопросы интерпретации», которые все еще доступны на соответствующем веб-сайте. Что касается отсутствия часто задаваемых вопросов, касающихся правил агрегирования счетов для ранее существовавшей комплексной проверки счетов, мы считаем, что швейцарское FTA поспешно пришло к выводу, что все швейцарские финансовые учреждения завершили ранее существовавшую проверку счетов к 31 декабря 2018 года, что не обязательно верно, если они применил поэтапный подход.

Подводя итог, швейцарское FTA упустило прекрасную возможность использовать обновление 2019 года для создания единого всеобъемлющего руководящего документа для швейцарских финансовых организаций. Вместо этого руководство остается разбросанным по различным документам и веб-сайтам, важные вопросы остаются открытыми для интерпретации, а другие существующие недостатки (пока) не исправлены. Поэтому можно ожидать, что рано или поздно потребуются дальнейшие обновления.

Автор: Робин Кинг и Марникс Кипперслуис, Налог на финансовые услуги

Автор: Джулия Хоби, Налог на финансовые услуги

Если вы хотите обсудить эту тему подробнее, свяжитесь с одним из указанных ниже контактов: