Амортизация облигации и косвенный метод движения денежных средств связаны с неденежными процентными расходами. При вычислении денежного потока с использованием косвенного метода бухгалтеры должны скорректировать любые неденежные расходы из чистой прибыли, бухгалтерской прибыли, содержащей как денежные, так и неденежные элементы расходов. Таким образом, при амортизации облигаций бухгалтеры дополнительно дисконтируют или корректируют косвенный метод движения денежных средств по соответствующим процентным расходам. В зависимости от типа амортизации облигаций корректировка чистой прибыли может быть добавлением или вычитанием.
Амортизация облигаций - это процесс распределения суммы дисконта по облигации или премии по облигации между каждым периодом выплаты процентов по облигации в течение срока ее действия. Облигации могут выпускаться с дисконтом или с премией к их номинальной стоимости, если рыночная процентная ставка выше или ниже купонной ставки по облигации. В то время как купонный процент - это сумма выплаты процентов наличными за каждый период выплаты процентов, сумма амортизации дисконта по облигациям или амортизации премии по облигациям в каждом периоде прибавляется к купонной выплате за период или вычитается из нее, чтобы получить эффективные процентные расходы, используемые в чистом выражении. расчет дохода.
Косвенный метод рассчитывает денежный поток от операционной деятельности на основе чистой прибыли. Чистая прибыль не является денежным потоком, и бухгалтеры должны скорректировать это, включив любой приток и отток денежных средств, которые не считаются доходами и расходами, а также исключив любые неденежные доходы и неденежные расходы. Например, когда бухгалтер ранее использовал неденежные расходы для расчета чистой прибыли, бухгалтер добавляет обратно сумму неденежных расходов для определения денежного потока. Кроме того, когда бухгалтер не рассматривает отток денежных средств как расход и не использует его при расчете чистой прибыли, бухгалтер должен вычесть сумму внепроизводственного оттока денежных средств из чистой прибыли, чтобы определить денежный поток.
Амортизация дисконта по облигации всегда приводит к фактическим или эффективным процентным расходам, которые выше, чем выплата купонного вознаграждения по облигации за каждый период. Когда облигация продается с дисконтом, фактическая или рыночная процентная ставка выше купонной или номинальной ставки. Поэтому бухгалтеры добавляют сумму амортизации дисконта по облигациям за каждый период к выплате купона наличными, чтобы получить фактические процентные расходы для расчета чистой прибыли. Чтобы найти денежный поток, бухгалтеры добавляют неденежную часть процентных расходов в амортизацию дисконта по облигациям обратно к чистой прибыли.
Амортизация премии по облигации всегда приводит к тому, что фактические или эффективные процентные расходы по облигации будут ниже, чем выплата купонного вознаграждения по облигации за каждый период. Когда облигация продается с премией, фактическая или рыночная процентная ставка ниже купонной или номинальной ставки. Таким образом, бухгалтеры вычитают сумму амортизации премии по облигациям за каждый период из выплаты купона наличными, чтобы получить фактические процентные расходы для расчета чистой прибыли. Чтобы найти денежный поток, бухгалтеры вычитают из чистой прибыли по мере оттока денежных средств ту часть купонной выплаты, которая не учитывается как процентные расходы при амортизации премии по облигациям.